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纳税筹划 学习情境1 纳税筹划知识准备 1.1 纳税筹划术语解读 1.2 纳税筹划与相关概念的异同 1.3 纳税筹划的基本原理 1.1 纳税筹划术语解读 例案导入 某市甲企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给乙企业，双方签订一年租金共计1 000万元的租赁合同。 甲企业应缴： 房产税为=1 000×12％=120(万元) 营业税=1 000×5％=50(万元) 共计应纳税额=120+50=170万元。 假设甲企业将一份合同改为两个：总金额不变，一份300万元的厂房租赁合同，一份700万元的设备出租合同。那么甲企业应缴： 房产税=300×12％=36(万元)， 营业税=(700+300)×5％=50(万元) 共计应纳税=36+50=86万元。 因厂房作为不动产出租，A企业要全额缴纳房产税，且税率为12％，税率比较高；改为两个合同，缴纳营业税不变，但由不动产出租改为设备出租，直接节税84万元。 结论:将厂房、设备分开出租签订两个合同比厂房、设备一起出租签订一个合同少缴税款84万元。达到原先税收的49．41％。 1.2 纳税筹划的相关概念 1.2.1纳税筹划的内容 节税筹划 避税筹划 转嫁筹划 涉税零风险 1.2.2纳税筹划相关概念 税收屏蔽 税收挡板 1.2.3违法行为的概念 偷税、逃税、抗税、漏税、欠税、骗税 节税与避税 1.3.2 纳税筹划的方法 1.3.2.1减免税技术 1〉减免税技术的概念 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。 2〉 减免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3〉 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 1.3.2.2税率差异技术 1〉 税率差异技术的概念 税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。 2〉 税率差异技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 （4）具有相对确定性 3〉税率差异技术应用注意事项 （1）尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 1.3.2.3分劈技术 1〉分劈技术的概念 分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。 2〉分劈技术的特点 （1）绝对节税 （2）适用范围狭窄 （3）技术较为复杂 3〉分劈技术的应用注意事项 （1）分劈合理化 （2）收益最大化 1.3.2.4 扣除技术 1〉 扣除技术的概念 扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额和冲抵额等尽量最大化。 2〉 扣除技术的特点 （1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 3〉 扣除技术的应用注意事项 （1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化 1.3.2.5抵免技术 1〉 抵免技术的概念 税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额 最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。 2〉 抵免技术的特点 （1）绝对节税 （ 2）技术较为简单 （3）适用范围较宽 3〉 抵免技术的应用注意事项 （1）抵免项目最多化 （2）抵免金额最大化 1.3.2.6延期纳税技术 1〉 延期纳税技术的概念 延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。 2〉 延期纳税技术的特点 （1）相对节税 （2）技术复杂 （3）适用范围广泛 3〉 延期纳税技术的应用注意事项 （1）延期纳税项目最多化 （2）延长期最长化 1.3.2.7退税技术 1〉 退税技术的概念 退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术。 2〉 退税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术有难有易 （3）适用范围较小 （4）具有一定的风险性 3〉 退税技术的应用注意事项 （1）尽量争取退税项目最多化 （2）尽量使退税额最大化  1.3.3.1价格平台 1概述 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间所形成的范畴。其核心是转让定价。 2筹划方法 依托——关联企业、新箱公司。 利用商品交易、利用原材料及零部件交易等。 3价格平台模型分析 简单模型 扩大模型 一般模型 4价格平台点评 1.3.3.2优