我国所得税会计准则的变迁、应用及影响.pdfVIP

非代强贸 2008 .f 8 ,. 第 6 j. .t.第IllJi 我国所得税会计准则的变迁、应用及影响 张向东 (优阳华展金杯汽车有限公司 辽宁 沈阳 110044) {摘要j 所得税会计在我国产生较晚，完整统产的所得税会计搜论尚未建立起来，所得税会计实践也有待进一 步规范和统一。在会计收益与纳税所得之间的革井不断扩大的情况下，制定和运用适合我闺阁情的所得税会计 准则，具有重大的现实意义与理论意义。 {提键词! 所得税会计准则 变迁指标 我阁新的企业合计准则于2∞6 年2 月 15 日发布，其中包括 ①按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资 {企业会计准则第 18 号一一所得税)(以下简称新所得税会计准 产和递眼所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其 则) ，于 2∞7 年在我国的上市公司中率先施行，并鼓励其他企业 中，资产、负债的账面价值是指企业按照相关合计准则的规定进行 执行。新企业合计准则体系的建立是中国会计改革史上的一个重 核算后在资产负债表中列陆的金额。 要里程碑，具有帜极深远的理论和现实意义。 ②按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用 l 辑朋所得税金计准则的变迁 的税收法规为摹础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税 影响经济运行的环境在不断变化，会计制度和所得税制度的 基础。 改革在不断前行，在会计制度和所得税制度相对对立的条件下，会 ③比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存 计利润和应税所得的差异日益扩大，所得税金计就是在会计理论 在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂 和现代所得税的相互影响下产生的。在 1994 年之前，我国的会计 时性差异均可抵扣暂时性差异，并乘以税率，确定资产负债表日递 制度与税收在资产、负债、收入、费用、利润的确认上基本…致，按 延所得税负债和边延所得税资产的应有金额，并与期韧递延所得税 照会计制度计算的税前会计利润与按照税怯规定计算的应税所得 负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递 也基本一敢。 1993 年{企业合计准则》实施后.中华人民共和国 延所得税资产和递延所得税负债金额或应予特销的金额.作为构成 所得税暂行条例》和{企业所得税金计处理的暂行规定》也分别于 利润表中所得税费用的其中一个组成部分一…递延所得税。 1994 年 1 月相6 月相攒颁布，这标志着会计利润和应税所得的分 ④按照适用的税法规定计算确定当期w.纳税所得额，将成纳 离，企业所得税不再破视为利润分配，而被视为…项费用;在所得 税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得 税会计的处理上，考虑到我国的实际情况，允许企业在应付税款法 税，作为利润表中应予确认的所得税费用的另外一个组成部 和纳税影响会计法两种方法中任意选择，如果企业选择纳税影响 分一…当期所得税。 ⑤确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括 会计法，建议采用其中的递延法，有条件的企业也可以采用债务 ~期所得税和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了~期 法。 所得税和递延所得税后，阴者之和(戚之提) I 是利润表中的所得税 1995 年7 月，财政部发市{具体会计准则(征求意见楠) (第二 辑)企业合计准则第z 母一一所得税会计》。考虑到应付税款法不 费用。