资产减值准则变迁对盈余管理动机的影响——基于信息技术业沪深主板上市公司的实证研究.pdfVIP

第 9 卷第 8 期 西南农业大学学报(社会科学版) Vo l. 9 ,No. 8 2011 年 8 月 lournal of Southwest Agricultural UniversityCSocial Science Edition) Aug.2011 资产减值准则变迁对盈余管理动机的影响 二一基于信息技术业沪深主板上市公司的实证研究 杨欣荣 (中国人民大学商学院，北京 100872) 摘 要:以信息技术业沪深主板上市公司为样本，研究资产减值准则变迁对盈余管理动机的影响，结果表明:资产减值准则变迁使 盈余管理的操作空间有消有长，新准则既遏制了大洗澡和利润平滑动机，也强化了防亏和扭亏动机。盈余管理的防治是一个系 统工程，不能完全依赖会计准则的更张。 关键词:资产减值g 盈余管理;会计准则变迁 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号: 1672 - 5379( 2011 )08 - 0025 - 03 会计准则虽不是盈余管理的根源，却天生成为 期净计提的资产减值准备显著低于控制样本公司。 盈余管理最理想的利用工具[IJ 。会计准则与盈余管 假设 ld: 绩优公司存在利润平滑动机，当期净 理存在持久、动态的博弈关系，新准则正是二者相互 计提的资产减值准备显著高于控制样本公司。 妥协的产物。新资产减值准则已实施 4 年多，新准 此外，新准则对长期资产减值准备一经计提不 则的实施效果成为理论与实务界关注的焦点。笔者 予转回的规定，也会对不同动机的盈余管理行为产 试图探究资产减值准则变迁对盈余管理动机的影 生不同的影响。据此，笔者提出: 响，检验新准则实施后不同动机的企业盈余管理冲 假设 2 :新准则实施前后，上市公司利用资产减 动的变化，为盈余管理的防治提供参考。 值准备进行盈余管理的动机存在显著差异。 一、研究假设 二、研究设计 新资产减值准则在一定程度上有效遏制了上市 {一)样本选取与分类 公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为时，但 由于信息技术业资产更新快，资产减值对其总 仍不可避免地给盈余管理行为留下操作空间。已有 资产、净利润的影响在所有行业中最突出，具有鲜明 研究表明，新准则实施后，上市公司开始转变盈余管 的代表性，所以本文聚焦在信息技术业上。本文以 理的手段，新准则是否真正有效地遏制了盈余管理 2002一2009 年(新会计准则实施前后)持续上市的 行为有待考究。据此，笔者提出: 沪深两市主板信息技术业公司为研究对象。经筛 假设 1. 新准则实施后，上市公司仍存在利用资 选，得到 48 个符合标准的研究样本，共计 384 组