循环经济下会计核算体系的构建.pdfVIP

2015 年第7 期 ·理论研究 循环经济下会计核算体系的构建 。黑龙江生态工程职业学院 张丽华 摘要:为了解决环境污染、资源枯竭这一世界难题，各国都在大力发展循环经济。循环经济发展需要会计提供价 值信息支撑，由此产生了循环经济会计。本文通过分析循环经济对会计行业的影响，就如何构建和完善现行会计核算体 系提出了可行性建议。 关键词:循环经济资源环境会计核算体系 中图分类号: F236 全球范围内出现的环境问题引起了人们的广 -13 石棉消除成本会计和 EI吁90 -8 污染处 泛关注和深刻反思，人们不得不重新审视对自然 理费用的资本化两份文件。加拿大特许会计师 的态度，并开始认识到自然不是人类取之不 协会也在90 年代发表了一系列环境会计的调研报 尽，用之不竭的天然宝库，生态环境的承载能 告， 1993 年公布了《环境会计一环境成本与环境 力是有限的。人类越来越清醒地认识到，传统的 负债}， 1995 年发布了《环境活动报告}， 1997 大量耗费、大量生产、大量废弃的粗放式经 年发表了《基于环境视野的完全成本会计》。日 济发展模式正是造成资源枯竭、环境恶化的主要 本企业的环境成本管理与核算可以说在世界各国 原因，要实现人类社会的可持续发展，就必须探 的环境管理会计中居于领先地位。 1999 - 2∞1 寻新的经济发展模式。循环经济由此应运而生。 年，日本环境厅发行了三本指南和官方报告，从 一、循环经济会计的国际借鉴 理论上和实务上为树立环境意识和开展环境成本 循环经济是一种对环境的危害和破坏最小的 核算提供了指导。值得注意的是，英国管理会计 新型经济。循环经济会计究其本质是生态会计、 师协会出版的《环境会计:实务指南》被送予 环境会计。 20 世纪 80 年代以后，一部分专家学 《伦敦金融时报》指数前位 1∞位的大公司财务 者开始了对循环经济会计的专门研究，联合国国 主管和资深财务人员参考。指南提供了详细步 际会计和报告准则政府间专家工作组会议也开始 骤，指引公司开展外部成本估算系统，可以评估 讨论和研究环境会计和环境信息披露问题。进人 公司是否具备持续发展和保持获利的能力。已经 90 年代，循环经济会计研究取得了新进展，有关 有部分公司应用该指南公布了其完整的外部成本。 的专门书籍相继出版，国际会计专业组织也对环 二、循环经济会计建立的理论依据 境会计和报告事项提出了基本框架，循环经济会 循环经济会计建立的理论依据是受托责 计基本形成。 任。何谓受托责任，即