审计案例(第一部分)资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 但必须承认，雷曼大肆运用的“回购105”交易手法，实质上是一种人为的财务安排，以达到隐藏债务、降低账面所显现的杠杆比率，进而欺瞒投资者、评级机构和政府监管部门的目的。 由于其并未披露对这些交易的会计处理方法，也从来没有在定期报告中披露“回购105”交易所得现金所隐含的“已获悉的偿还这些债务的义务”，致使财务报表带有欺骗性和误导性。 * 从专业的角度看，对雷曼反复使用“回购105”这样的大额交易，安永有义务察看管理层进行此项交易的目的，看穿雷曼财务操作中隐藏的实质问题。 安永审计小组也专门以净杠杆率的变化，制定了相应的重要性标准，单个项目或者多个项目累计导致净杠杆率变化在0.1或以上，就被看作是重要的。 仅以2007年第四季度为例，雷曼报告净杠杆率较未使用回购的净杠杆率下降1.7，是远远超过重要性水平的。 * 显然，安永对此没有给予足够的重视，也未能履行适当的审计程序。 值得注意的是，美国国内没有律师愿意为雷曼的这种明显违规的交易提供无异议的律师函。 安永简单认可英国的律师意见书作为美国公司合并报表会计处理的依据，而不深究交易实质，违背了实质重于形式原则和应有的职业谨慎。 * 按照安永与雷曼的审计约定： 如果遇到诸如新会计政策的选择和原有会计政策的变化、会计估计、异常事项等重大问题，安永有义务及时向