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建筑行业营增政策培训
实例 、实例 (一)简易计税办法 例1:A建筑公司为增值税小规模纳税人(或选择按简易计税办法计税的一般纳税人),机构所在地为甲地,在乙地为B公司提供建筑服务,合同价款133万元。同时,A公司又将部分工程以30万的价格分包给C公司,则A建筑公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下: 乙地:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%=(133-30)÷(1+3%)×3%=3(万元) 甲地:纳税申报当期不含税销售额=(133-30)÷(1+3%)=100万元,应纳税额=不含税销售额×3%=3万元,扣除已在乙地预缴税额3万元,应补税额0元。 * 实例分析 (二)一般计税方法 例2:A建筑公司为增值税一般纳税人,适用一般计税方法,机构所在地为甲地,在乙地为B公司提供建筑服务,合同价款1210万元。当期A公司购进各项建筑材料并取得供货商开具的增值税专用发票,票面金额353万元,税额60万元,同时A公司又将部分工程以100万(含税)分包给C公司,则A公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下: 乙地:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%=(1210-100)÷(1+11%)×2%=20 (万元) 甲地:纳税申报当期不含税销售额=1210÷(1+11%)=1090(万元),后续分三种情形: 1、A公司取得C公司开具的增值税普通发票 A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-60=60 (万元),已预缴税额20万元,应补税额40万元。 * 实例分析 2、C公司为小规模纳税人,A公司取得税务机关代开的增值税专用发票(税额2.9万元) A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-(2.9+60)=57(万元),已预缴税额20万元,应补税额37万元。 3、C公司为一般纳税人,A公司取得C公司自开的增值税专用发票(税额9.9万元) A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-(9.9+60)=50(万元),已预缴税额20万元,应补税额30万元 * 。 谢谢各位! 交流QQV群:297447425 * * 建筑行业“营改增” 政策培训会 合川区国税局货物和劳务税科 二0一六年五月 培训的主要内容 1.这次“营改增”政策变化的主要内容 2. 建筑业的基本规定及《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的主要知识点介绍 3.建筑行业异地预缴和发票的开具 4.收集的建筑业“营改增”热点问题 5.需要强调的几点内容 * 1.这次“营改增”建筑行业政策变化的主要内容 (一)“营改增”政策设计的主要思路及目的 (二)建筑行业“营改增”政策只减不增政策平移的主要设计考虑 老项目 清包工 甲供材 (三)纳税地点的变化 (四)开票方式的变化 * * 2.建筑业基本政策规定及纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局2016年第17号公告 一、建筑业基本政策规定 纳税人 单位和个人 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体工商户和其他个人。 企业:增值税一般纳税人和小规模纳税人 非企业单位:增值税一般纳税人和小规模纳税人 个体工商户:增值税一般纳税人和小规模纳税人 其他个人:增值税小规模纳税人 * 一、建筑业基本政策规定 (一)征税范围 建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等5个子目。 * 一、建筑业基本政策规定 (二)税率和征收率 提供建筑服务适用11%的增值税税率。 适用简易计税方法的建筑服务,适用3%的征收率 * 一、建筑业基本政策规定 (三)两种计税方法 一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法。 小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法。 * 一、建筑业基本政策规定 (三)两种计税方法 一般纳税人发生三种特定建筑服务应税行为,可以选择适用简易计税方法,但一经选择,36个月内不得变更。(对方式而不对项目) 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 * 一、建筑业基本政策规定 (四)两种计税方法下销售额确认的不同 一般计税方法下: 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 简易计税方法下: 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的
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