建筑行业营增政策培训.ppt

实例　 、实例 （一）简易计税办法 例1：A建筑公司为增值税小规模纳税人（或选择按简易计税办法计税的一般纳税人），机构所在地为甲地，在乙地为B公司提供建筑服务，合同价款133万元。同时，A公司又将部分工程以30万的价格分包给C公司，则A建筑公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下： 乙地：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%=（133-30）÷(1+3%)×3%=3（万元） 甲地：纳税申报当期不含税销售额=（133-30）÷(1+3%)=100万元，应纳税额=不含税销售额×3%=3万元，扣除已在乙地预缴税额3万元，应补税额0元。 * 实例分析 （二）一般计税方法 例2：A建筑公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，机构所在地为甲地，在乙地为B公司提供建筑服务，合同价款1210万元。当期A公司购进各项建筑材料并取得供货商开具的增值税专用发票，票面金额353万元，税额60万元，同时A公司又将部分工程以100万(含税)分包给C公司，则A公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下： 乙地：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%=(1210-100)÷(1+11%)×2%=20 (万元) 甲地：纳税申报当期不含税销售额=1210÷(1+11%)=1090(万元)，后续分三种情形： 1、A公司取得C公司开具的增值税普通发票 A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-60=60 (万元)，已预缴税额20万元，应补税额40万元。 * 实例分析 2、C公司为小规模纳税人，A公司取得税务机关代开的增值税专用发票（税额2.9万元） A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-（2.9+60）=57(万元)，已预缴税额20万元，应补税额37万元。 3、C公司为一般纳税人，A公司取得C公司自开的增值税专用发票（税额9.9万元） A公司在甲地应纳税额=销项税额-进项税额=1090×11%-（9.9+60）=50(万元)，已预缴税额20万元，应补税额30万元 * 。 　　　 谢谢各位！ 　　　　 交流ＱＱＶ群：２９７４４７４２５ * * 建筑行业“营改增”　　　　政策培训会 　　　 　　　　　合川区国税局货物和劳务税科 　　　　　　　二０一六年五月 培训的主要内容 １.这次“营改增”政策变化的主要内容 ２. 建筑业的基本规定及《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的主要知识点介绍 ３.建筑行业异地预缴和发票的开具 ４.收集的建筑业“营改增”热点问题 ５.需要强调的几点内容 * １.这次“营改增”建筑行业政策变化的主要内容 （一）“营改增”政策设计的主要思路及目的 （二）建筑行业“营改增”政策只减不增政策平移的主要设计考虑 　老项目　清包工　甲供材 （三）纳税地点的变化 （四）开票方式的变化 * * ２.建筑业基本政策规定及纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》 　　　 　　　国家税务总局2016年第17号公告 一、建筑业基本政策规定 纳税人 单位和个人 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。 企业：增值税一般纳税人和小规模纳税人 非企业单位：增值税一般纳税人和小规模纳税人 个体工商户：增值税一般纳税人和小规模纳税人 其他个人：增值税小规模纳税人 * 一、建筑业基本政策规定 （一）征税范围 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等5个子目。 * 一、建筑业基本政策规定 （二）税率和征收率 提供建筑服务适用11%的增值税税率。 适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率 * 一、建筑业基本政策规定 （三）两种计税方法 一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法。 小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法。 * 一、建筑业基本政策规定 （三）两种计税方法 一般纳税人发生三种特定建筑服务应税行为，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。（对方式而不对项目） 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 * 一、建筑业基本政策规定 （四）两种计税方法下销售额确认的不同 一般计税方法下： 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 简易计税方法下： 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的