促进我国技术创新的企业所得税优惠政策研究.pdf

公共管理 IPubLicAdministration 促进我国技术创新的企业所得税优惠政策研究 赵和勋 西南科技大学法学院 四川绵阳 621000 摘要：新形势下，技术创新成为转变经济发展模式的必然选择。在这个过程 中，我 国构建的企业所得税优惠体系 发挥 了重要作用，但由于其 自身制度设计的缺陷，存在诸多不足。应该从立法体系建设，税收优惠设置，税务机 关管理水平等多方面着手，提升企业所得税优惠的激励作用。 关键词：技术创新；企业所得税；税收优惠 目前，我国经济正面临着 国内国外双重压力的考验 ，原有粗 (三)间接优惠与直接优惠相配合 放型经济发展模式已难 以为继。在这种情况下，培育和催生经济 《企业所得税法》削减了原有 的大量税率优惠和减免税优惠 社会发展 的新动力成为我 国当前经济发展的首要 目标 ，因此 ，大 的适用范围，仅保留部分直接优惠方式，并对此做 出严格的限 力发展技术创新 ，通过激发市场创造活力，汇聚发展动能，走创 定——改变 了以减免税 、低税率优惠等直接优惠为主的优惠方 新驱动发展道路 ，成为重塑我国经济活力的必 由之路 。但在这个 式，更多地采用加速折 旧、减计收入 、投资抵免等间接优惠方 过程 中，由于技术创新的外溢性和风险性，使通过技术创新获 式 。这样就可以由投资方真正享有优惠带来 的利益 。另外，以间 得的私人受益远远小于社会整体收益，造成 了市场主体投入意愿 接优惠为主的方式，能更好地发挥税收优惠制度的资金引导作 的不足，技术创新的滞后 。因此 ，如何充分发挥税收政策 ，尤其 用 ，兼顾实现财政收入和经济调节 目标。 是企业所得税经济职能，促进技术创新投入和发展，实现创新驱 动，成为政府需要考虑的重要问题。 二、我国支持创新创业的税收优惠法律制度存在的问题 实践证明，我 国支持技术创新的所得税优惠政策取得 了丰硕 我国技术创新存在经费投入 、人才储备、成果转化等诸多方 的成果。然而不容否认 ，企业所得税在促进资源向技术开发活动 面的不足 。因此需要税收政策发挥宏观调控职能，其 中，尤以直 的优化配置过程的同时，其缺陷也 日益凸显。 接参与企业利润分配的企业所得税税收政策对企业技术创新决策 的影响尤为明显。自2008年新 《企业所得税法》颁布实施 以来， (一)技术创新相关优惠政策法律地位较低 经过多年的不断发展 ，我 国初步建立 了支持技术创新的企业所得 现行的关于技术创新的法律渊源除了少数来源于 《企业所得 税法》及其实施条例 ，具有较高的法律位阶外。但更多相关优惠 税优惠政策体系。 政策都是碎片化的分散在 以财政部、国家税务总局名义 出台的规 一 范性文件 中，因而从整体上体现支持技术创新优惠政策 的法律层 、 我国促进技术创新的企业所得税优惠政策分析 (一)形成了多层次的税收优惠体系 级和权威性不高。正所谓 “名不正则言不顺”，缺乏税收法定原 一 是以 《税收征管法 企业所得税法》为核心，作为我国 则支撑的税收政就无法发挥应有的效应，也无法有效的服务于技 现行税收法律体系中数量不多的法律， 税《收征管法》与 《企业 术研发及创新活动 。 所得税法》分别就税收优惠的程序性 内容与实体性 内容进行 了纲 (二)税收优惠导向性存在一定偏差 领性的规范，如税法第28条对高新技术企业税收优惠的规定，从 就税收优惠的实质而言，其为通过差异化 的税收待遇 ，对需 宏观层面引导企业进行技术创新 。二是以财税字文件、国家税务 要 由政府扶持的产业或对象进行特殊 的照顾 ，已达到实质 的公 总局公告等规范性文件为补充，