促进技术创新税收政策比较研究.pdf

2017年 叭 月 西部皮革 经济与社会 促进技术创新税收政策比较研究 褚蒙 (贵州财经大学MBA中心，贵州 贵阳550000) 中图分类号：F812．42 文献标志码：A 文章编号：1671—1602 (2017)02—0107—02 党的十八届五中全会提出： “要坚持创新发展 ，把创新作为引 税收征管服务体制的完善 ，现阶段我国税务系统努力推进 的以信息 领发展的第一动力”。技术创新作为创新的重要方面 ，对推动经济 化为依托、融合互联网+税务的 “以风险管理为导向的优化税源专 结构转型升级、国民经济健康可持续发展起着重大作用。但作为一 业化管理”模式就是有益探索。 种市场行为，存在市场失灵，创新主体无法完全通过 自身努力防范 2 我国现阶段技术创新税收政策存在的不足 各种可能面临的创新风险，需要政府通过有效 的政策工具进行干 目前，我国初步建立 了企业所得税和个人所得税为主体的技术 预 ，税收政策是可选择的主要经济手段之一。 创新税收激励体系，但制度设计、政策框架、实际成效、实践操作 1 税收与技术创新的相关性分析 等方面与部分 国家的税收优惠政策体系比较还存在差距。 理解税收与技术创新的相关性，应首先理清技术创新所具有的 2．1 技术创新税收体系建设缺乏整体性 内在特性。 (1)技术创新税收政策的系统化与规范化不够 。在 《企业所得 1．1 技术创新概述 税法》和 《个人所得税法》等法律框架下，存在大量零散性与临时 (1)技术创新的界定 。技术创新是指企业家在抓住新技术的潜 性的规范性文件，政策体系不完善 ，缺乏必要 的整体规划，制度框 在盈利机会 ，重新组织生产条件和要素并首次引人生产系统从而推 架不合理 ，规范化程度明显不足。 出新产品新工艺、开辟新市场、获得新原材料来源，以及 由此引发 (2)技术创新税收政策的前瞻性不足。部分鼓励技术创新的税 的金融改革、组织变革和制度变革 (赵玉林 《创新经济学》)。 收政策出台只针对具体事项或特定事项，政策 的连续性较弱、适用 (2)技术创新的基本特征 范围狭窄、适用时间跨度短，无法适应高速发展的时代趋势，新政 1．1．1 技术创新的高风险性与高收益性 策出台密集而缺乏生命力。 因市场主体对未知技术和市场发展趋势的研判存在差异，选择 2．2 技术创新税收政策制定取向选择不够合理 进行创新的细分领域存在很大的不确定性，由此必然导致技术创新 (1)侧重应用技术创新的激励而忽略基础理论研究的支持。我 的高风险性；高风险潜在着有高收益，一旦技术创新成功实现运用 国在税收政策体系中，偏重对应对技术研发、技术引进、传统技术 或应用 ，将获得丰厚的收益 ，这种收益不仅仅局限于企业 自身，对 改造 、技术设备更新等进行激励，对基础理论研究的相关政策缺乏 整个社会 的发展也将极为显著 ，比如阿里 巴巴的淘宝 、苹果 的 显著支持。 iPhone等。 (2)侧重对技术创新成果的事后激励而忽略对技术创新过程的 1．1．2 技术创新的高成本 事前支持。我国主要在技术创新结束后进行激励，过多的从技术创 技术创新作为一个系统工程 ，涉及面极广、环节众多．投入的 新结果来衡量，而忽略了技术创新的过程性，对企业创新 尚未完成 人财物等各类资源非常大。对企业而言，技术创新对企业生存发展 前的过程中面临的风险和压力支持力度明显不足。 具有核心影响力，势必集中优势资源进行研发，现实成本非常高。