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浅析营业税改征增值税对企业的影响及应对的策略 　　[摘 要] 营业税改征增值税给现代服务企业、交通运输企业、建筑业带来积极和消极两方面的影响。营业税改征增值税的初衷是为了消除营业税重复征税的弊端，降低企业的税负，增强企业的竞争力，促进经济的发展，而不同的行业面临不同的情况，部分行业税负不减反增。政府应当出台一系列过渡性扶持政策，针对这些税负增加的企业，进行一些弥补;增值税的制度本身也需要完善，适当调整划分标准，调整税制格局，构建符合我国国情的税收体系。同时，企业能积极面对，采取合法合理的措施，加强企业管理，使企业在改革中达到降低税负的目的，促进企业健康发展 [关键词] 营业税改征增值税;企业;影响;应对策略 [中图分类号] F812.42 [文献标识码] B 营业税改为征收增值税，将进一步优化我国的税收制度，解决一些现阶段存在的税收方面的问题，尤其是重复征税的主要问题，这有利于缓解企业的税收方面的压力，提高企业的利润，促进企业的发展壮大，增强企业的竞争力，从而带动整个社会的经济繁荣发展，增强国家的综合实力 一、现状与存在的问题 营业税和增值税是我国税制结构中最重要的两个组成部分。由于历史上的一些原因，我国实施的是粗放型的经济增长模式，两税并存在实施初期，营业税很大一定程度上拉动了我国地方的经济发展，推动了地方财政收入的增长。但是，不利之处也非常明显，主要是以下几个方面：一是重复征税的现象普遍存在，企业税负沉重。由于营业税的计税依据中包含增值税，导致名义上的营业额并不是真正的营业额，而是包含已经缴纳过的增值税的这一部分。二是阻碍了我国第三产业，尤其是服务业的发展，阻碍产业分工细化。生产性服务业在我国按照规定是征收营业税，自己生产这一部分的企业不能得到增值税的抵扣，这就加重了企业的税收负担，增加了企业的各方面成本，而企业为了节约成本，就会找到相应的解决措施，这在一定程度上不利于产业细化分工，也阻碍了企业的发展。三是营业税使增值税的抵扣不能得到正常的实施。我国现行的税收政策是对服务性劳务征收营业税，而对流转的商品征收增值税。这就使增值税的抵扣不能得到正常的实施。四是影响了我国产品和劳务参与国际竞争，削弱了我国的竞争力，限制了我国的劳务出口 二、营业税改征增值税对企业积极影响的分析 （一）营业税改征增值税对现代服务业企业的积极影响 营业税改征增值税之前，服务业的行业范围包括：代理服务业、餐饮服务业、旅店服务业、仓储服务业、物流服务业等。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，由原来营业税的5%调整成为增值税的6%，从表面上看缴纳的税率提高了，由于可以抵扣，税基减少，实际税率有所下降，税收负担反而是减轻，特别是物流服务业，网点众多，避免了重复征税，使服务业的纳税成本得到减少，促进了税收制度的完善，增强服务业整体的市场竞争力 可以促进第三产业的发展，有利于服务业外贸出口。根据国际运输服务、向境外单位提供研发服务和设计服务的适用增值税零税率的政策，增强我国在世界市场上的竞争力，促进经济发展的协调稳定 （二）营业税改征增值税对交通运输业企业的积极影响 交通运输业一直征收营业税。交通运输业属于2012年试点的行业范围之内，率先实施营业税改增值税。由之前的营业税的3%改为增值税的税率为11%。有些企业因为起步时间不同，营业基数不同，导致企业的税收收入增加。而另外一些投资大、设备购买多的大型航空公司、货运公司、高铁，则会因此得到很大的税负的减轻，享受到营业税改征增值税的优惠政策。资本密集的交通运输业企业，折旧和摊销占运营成本比重很高，因此，新设备的大量采购而进行进项税额的抵扣，可以大大降低企业的成本 总体来说，营业税改征增值税，对交通运输业的有利影响主要是总体降低了税负，可支配利润增加，有利于企业的发展，可以提高企业的技术水平，完善了增值税的抵扣链条，消除了重复征税现象，促进了企业内部的分工，推动产业结构优化升级 （三）营业税改征增值税对建筑业的积极影响 建筑业的钢材、水泥等，都需要从缴纳增值税的生产企业取得。营业税改征增值税之前，建筑业缴纳的是营业税，进项税额不能抵扣，造成重复征税等弊端。营业税改征增值税之前，建筑业适用税率为3%、5%，营业税改征增值税之后，适用增值税一般计税方法，税率为11% 营业税改征增值税，购买设备可以抵扣进项税额，这使建筑企业设备更加先进，优化了产业结构，增强了企业竞争力。另外，先进的设备可以减少人力方面的支出，使进项税额可以抵扣的部分增加，从而使企业的税收成本降低 三、营业税改征增值税对不同行业企业消极影响的分析 （一）营业税改征增值税对现代服务业的消极影响 营业税改征增值税之前，没有出口免税以及退税