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公共管理 | Public Administration 关于我国社会保险“费改税”的几点思考 冯锦彩 山西省委党校 030006 张雅婧 谢晓佩 山西大学政治与公共管理学院 030006 摘要:建立一套完善的社会保险制度对我国改革、发展和稳定具有重要意义,而社会保险基金的筹集又是社会保险 制度中的重要环节。当前,我国社会保险基金的筹集采用的是社保经办机构和税务机关共同征缴的“双轨制”模 式,这种模式在实践中暴露出了许多弊端。经过一段时间的探索和发展,我国统一社会保险基金的筹集方式,开征 社会保险税的条件已经基本成熟。 关键词:社会保险;费改税;社会保险税 我国目前的社会保险费采用社会保障经办机构与税务部门“双 以有效与国际接轨,从而促进我国的对外开放和可持续发展。 轨制”的征收方式,在这样的征收体系之下,社会保险覆盖面狭窄、统 (二)国民收入的持续增长为开征社会保险税提供了丰厚广泛的税 筹层次较低、征收主体也不太明确,容易造成职责混乱、多头指挥、 源 基金管理分散化等问题,加之缺乏相应法律制度的规范和约束,导致了 改革开放以来,我国的国民经济不断增长,人民生活水平不断提 社会保险征缴难度大、拖欠保费的情况比较普遍。统计资料显示,截 高,生活质量明显改善。2011年我国GDP达到58786亿美元,成为全 至2000年5月,我国累计发生的企业欠缴养老金已经达到376亿元,多数 球第二大经济体。国际货币基金组织2012年11月公布的数据显示, 省份存在收不抵支的情况。此外,征缴环节的繁琐和征收程序的不规 中国的国民储蓄率在2005年已经高达51%,而全球平均储蓄率仅为 范也是导致征收成本增加和征收效率低下的重要原因。当前,我国社 19.7%,2009年我国居民储蓄余额已经突破了18万亿元,储蓄率在世界 会保险费的征收存在很多不合理之处,有必要将我国的社会保险进行 排名中已达第一位。2013年国家统计局对城市居民收支情况进行了一 “费改税”。 次调查,结果表明,全年城镇居民人均可支配收入26955元,比上年名义 增长9.7%。无论是从储蓄额还是从居民收入上看,社会保险税的开征 一、我国社会保险“费改税”的可行性分析 有着可靠的个人税源基础。另一方面,我国的各类企业在市场经济条 (一)国外的有益做法为开征社会保险税提供了可供借鉴的范本 件下通过改革重组不断发展壮大,工业企业利润总额不断攀升,第三产 “他山之石,可以攻玉”,国际上170多个国家至少有132个国家都 业蓬勃发展,这也必将成为社会保险税重要的税收来源。 开征了社会保险税,这说明社会保险“费改税”在国际上已经成为一 (三) 现有税务机关的征收实践为开征社会保险税积累了丰富经 种主流趋势。社会保险税是指为筹集特定的社会保障资金而对一切发 验 生工薪收入的雇主、雇员对其支付、获得的工资和薪金收入为课税对 截止到2007年,全国31个省(区市)及新疆兵团,5个计划单列市共37 象征收的一种税。许多国家在开征社会保险税方面积累了丰富的实践 个社会保险费征收地区中,社会保险费全部由税务部门征收的占全部 经验,他们在确定纳税人范围、税目、税率、纳税环节以及征收技术 征收地区的8.1%,由社保部门联合税务部门征收的占全部征收地区的 和监督管理方面,都为我国开征社会保险税提供了许多有益的做法,借 40.6%。在现有基础上如果完全由税务机关征收社会保险费具有明显 鉴他们的经验,可以有效减少我国“费改税”的实施成本,推动我国社 优势