民营中小企业内部控制优化研究..docVIP

民营中小企业内部控制优化研究 　　摘 要：作为占据国内生产总值60%以上的比重的民营经济，在我国目前的经济发展过程中占据着极其重要的地位，并且在解决日益紧张的就业问题方面发挥着不可替代的作用。然而在日益激烈的市场竞争中，民营企业的生存与发展举步维艰，尤其是民营中小企业，其平均生存年限只有不到4年。虽然政府出台了一系列政策，致力于为民营中小企业提供良好的发展环境，但是民营中小企业的生存现状却仍未得到有效改善，究其原因，内部控制缺失与低效是其中的重要因素 因此，本文首先对内部控制及民营中小企业的基本特征进行详细的阐述，然后通过调查、收集我国四家民营中小企业内部控制的情况，对其中显示出的问题进行细致的分析，针对此提出了用以优化企业内部控制的对策和建议，最后对我国民营中小企业的内部控制制度设计的未来发展进行了展望 关键词：民营中小企业；内部控制；优化对策；制度设计 一、研究背景 目前，我国有关内部控制政策的出台主要是适用于上市公司、国有企业和商业银行的，而针对民营中小企业的理论研究和制度设计都相对不足，这一断层也造成了民营中小企业在内部控制制度的制定方面缺少可靠的理论支持，在实施过程中没有具体的理论指导。面对我国现如今所倡导的坚持市场为主导的经济发展模式，鼓励有条件的民营中小企业逐步建立起现代企业管理制度，民营中小企业将会在未来发展中获得质的飞跃。因此，无论从理论还是现实的角度上来看，对我国民营中小企业内部控制的研究是具有非常重要的意义 二、内部控制概述及民营中小企业基本特征 1.内部控制的含义 内部控制是企业管理者为了取得更好的发展和更大规模的收益，在对企业内部进行综合分析的情况下，明确部门和个人的职权范围与其责任界限，以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据，针对生产经营活动、财务收支活动以及业务管理活动所形成的相互联系、相互制约的内部流程和方法 2.内部控制的要素 在对企业内部控制进行分析时，应当考虑以下几个因素： （1）内部环境，主要包括工作人员的品德操守与素质、管理者的经营风格与经营理念、组织结构、人力资源政策和企业文化等内容，良好的内部环境是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机 （2）风险评估，是及时识别、系统分析在经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是有效实施企业内部控制的依据 （3）控制活动，是依据风险评估的结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。其主要目的是防范风险，是实施企业内部控制的具体方式 （4）信息系统与沟通，是对于企业经营管理相关的各种信息及时、准确、完整地收集，并使这些信息在企业有关层级之间以适当的方式进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施企业内部控制的载体 （5）内部监督，是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施企业内部控制的重要保证 3.民营中小企业基本特征 在我国民营中小企业的发展过程中，大多受到自身的经营规模、管理层的经营理念、员工素质以及财力等诸多因素的影响，具有以下几个基本特征： （1）家族色彩浓厚。企业在家族式经营管理中，任人唯亲现象是常有的，人才流失较为严重，其治理、组织结构往往缺乏合理规范性，制约着企业的长远发展 （2）企业自身规模小，业务较为单一，在资金与技术方面缺乏足够的支撑，使得企业在日益激烈的市场竞争中难以占据有利的地位 （3）企业内部各项制度不够完善或形同虚设。在企业日常的业务处理与管理中多是以员工之间的高度信任与合作来完成的，缺乏了制度的约束或忽略了制度管理 （4）企业人才缺失。企业内部员工考核机制不够完善以及企业文化的缺失，使得大多数员工缺乏不断进取的精神，难以提升员工对企业的凝聚力和归属感，并且在吸引人才方面明显不如大企业 三、现阶段我国民营中小企业内部控制所暴露出的问题 本节通过调查与收集了我国四家民营中小企业分别为A机械制造有限公司、B农副食品加工有限公司、C肥业有限公司和D食品批发公司，对这些民营中小企业内部控制所暴露出的问题作出了如下分析： 1.管理层对内部控制制度的认识不足 企业内部控制制度关系着企业的发展，管理层对其有效实施有着重要的作用。通过对这四家民营中小企业的收集和调查，我们认为部分企业管理层对企业内部控制制度的认识仍然十分滞后，停留在发展的初级阶段。虽然企业制定了相关的内部控制制度，但是一方面仍然不健全，另一方面管理者将内部控制制度停留于形式，而无法渗透到企业相关业务处理中。凭借自身权利以特殊性或灵活性为由而置内部控制制度于不顾，不按规定程序办理，使得企业内部控制制度失去了应有的严肃性。另外，企业外部环境不