第一章税法总论.ppt

---新《企业所得税法》--- 学习的基本要求和目标 理解中国现行税法的基本理论和基本知识，初步掌握我国各税种的政策原则和立法精神，培养和提高正确分析、解决纳税中遇到的各种问题的能力，初步掌握税收筹划的基本方法。 税法总论 税收的概念 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 国家征税的目的是满足社会公共需要。 税收的外延 具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2） 税法的功能 是国家组织财政收入的法律保障。 是国家宏观调控的法律手段。 对维护经济秩序有重要的作用。 能有效地保护纳税人的合法权益。 是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 地位及其与其他法律的关系 税法与宪法的关系 税法与民法的关系 税法与刑法的关系 税法与行政法的关系 税法基本理论 税法的原则（熟悉） 税收法律关系（掌握） 税法的构成要素（掌握） 税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 包括税法基本原则和税法适用原则。 税法基本原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则 税法的适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则 税收法律关系 构成：主体、客体、内容 产生、变更、消灭 保护 税收法律关系 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。 税收法律关系：主体 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。 税收法律关系：主体 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。 国务院、财政部、国家税务总局、海关 税收法律关系：主体 纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。 法人和自然人 无限纳税义务人与有限纳税义务人 纳税担保人 税收法律关系：内容 是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。 包括征税主体的权利义务、纳税主体的权利义务 税收法律关系：客体 是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。税收法律关系的客体包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。 与征税对象的关系 税收法律关系的产生 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。 税收法律关系的变更 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化 由于纳税人自身的组织状况发生变化。 由于纳税人的经营或财产情况发生变化。 由于税务机关组织结构或管理方式的变化。 由于税法的修订或调整。 因不可抗力造成的破坏。 税收法律关系的消灭 税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。 纳税人履行纳税义务 纳税义务因超过期限而消灭 纳税义务的免除 某些税法的废止 纳税主体的消失 税收法律关系的保护 税法 刑法 税法的构成要素 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等 基本要素：纳税人、征税对象和税率 税法的要素：纳税义务人 税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人简称纳税人 。 自然人 法人 税法的要素：纳税义务人 与纳税义务人相关的概念有：负税人和扣缴义务人 负税人 扣缴义务人 税法的要素：课税对象 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，是国家据以征税的依据。 税法的要素：课税对象 计税依据 税源 税目 税法的要素：税率 税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度。 比例税率 累进税率 定额税率 税法的要素：税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系。 累进税率是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率，表现为将