第九章税收的经济效应.pptVIP

收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那么它为什么没有得到广泛的使用呢？ 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而变化，就这一