深圳市生产企业进料加工核销.ppt

进料加工实耗法实施三个环节 进料加工计划分配率的确定 进料加工出口货物免抵退税申报 年度进料加工业务的核销 核销注意事项 申请注销或变更退（免）税办法前，按规定进行进料加工业务的核销 谢谢！ * 2003年开始，总局推行免抵退税电子化管理,要求使用统一的申报审核系统，市局2004年开始正式推行，当时发现系统设置的“购进法”在日常申报中并不对转厂销售、不同征退税率等出口货物的免税进料进行分摊，只有在手册核销时才进行分摊计算;由于我市转厂业务较为普遍，因此该办法可能导致日常申报无法计算出免抵退税额。所以当时市局想到采取虚拟手册逐月核销来克服这个问题，这个创造性做法实际上是延续了系统上线前我市购进法的计算原理。 出口退税实务-生产企业进料加工核销 南山区国家税务局 李长泰 基本政策 国家税务总局2013年第12号公告。 确定“实耗法” ；以“简化”为理念；以“核销”为核心。自2013年7月1日起统一执行 。 《深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法》 计划分配率的确定 纸质（电子）手册 计划分配率=最近启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100% 电子帐册 计划分配率=上个已核销手册的进口总额/出口总额*100% 资料报送 《进料加工企业计划分配率备案表》 电子数据 其他资料 * 纸质手册：海关进料加工手册备案表 * 电子手册：通关手册 * 电子账册：上个已核销纸质（电子）手册资料 以后年度计划分配率的确定 完成年度核销后，系统自动采用《进料加工业务免抵退税核销表》中“上年度已核销手（账）册综合实际分配率 ” 在用未核销，系统自动延用上年度计划分配率，无需人工确认 进料加工免抵退税日常申报 进料加工手（账）册号的录入 进、出口价格的确认 按实际价格进行进出口报关，提高进、出口报关价格与实际价格的一致性，减少填报及审核差异情况说明表的工作量 年度进料加工核销 一年一报，4月20日前报送《核销申请表》及电子数据 。核销生成的“应调整免抵退税额”和“应调整不予免征和抵扣税额”（以下简称“应调整两个税额”）在免抵退税日常申中报进行调整。 上年度有手账册核销 上年度无手账册核销 监控方式 未报送或未完成核销 审核系统自动监控 可申报审核但暂不审批退税，不受理申报 提供书面声明 年度进料加工核销流程 纸质(电子)手册 电子帐册 企业报送《免抵退税核销申报表》 企业报送《免抵退税核销申报表》和 《已核销进口/出口报关单调整表》、纸质资料 税务机关反馈《实际分配率反馈表》和“核销报关单数据” 企业填报《已核销进口/出口报关单调整表》和报送纸质资料 税务机关审核反馈《实际分配率反馈表》 企业在系统读入反馈数据，对《实际分配率反馈表》确认相符（XH）后打印签章报送 税务机关审核反馈《免抵退税核销确认表》 企业在系统读入反馈数据，调整额将在下一个申报期自动参与计算 （一）企业报送《免抵退税核销申报表》 企业应在当年度4月20日前，向主管税务机关报送《免抵退税核销申报表》（以下简称“核销申报表” ）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。 进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。 填写《核销申报表》注意事项 1、申报核销的所属期为最后已申报免抵退税的所属期。 2、手（账）册号：应逐个填写上年度已核销进料加工手（账）册号。 3、报核起始时间：使用电子账册需填写。应填写账册已核销报核周期的起始日期，有多个报核周期的应合并填写最初的时间。 4、海关核销时间：使用纸质手册和电子化手册的，以的《加工贸易结案通知书》上的核销时间为准；使用电子账册的，当年申请核销的报核周期的截止时间，有多个报核周期的应合并填写最后的时间。 （二）税务机关反馈《实际分配率反馈表》和“核销数据” 税务机关受理核销申请，审核系统自动生成《实际分配率反馈表》（以下简称“反馈表” ），同时提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”和“核销报关单数据”反馈给企业确认。 企业根据手（账）册实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。核对相符的进行“ XH ”确认。经核对不相符的，应确认“ BH ” ，并填报《已核销进口/出口报关单调整表》。 核对《反馈表》注意事项 1、 “进口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。 2、 “出口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工等各类调减项后的总金额。 3、电子账册目前受