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两种成本法下税前利润差额变化规律探讨
第 9 卷 第 3 期 石家庄铁道大学学报( 社会科学版) Vol． 9 No． 3
2015 年 9 月 JOUＲNAL OF SHIJIAZHUANG TIEDAO UNIVEＲSITY( SOCIAL SCIENCE EDITION) Sep． 2015
文章编号: 2095-0365( 20 15) 03-0020-05
两种成本 法下税前利润差额变化规律探讨
邢 如 其
( ， 050043)
石家庄铁道大 学 经济管理学院 河北 石家庄
: ，
摘 要 由于变动成本法和完全成本法计算产品成本 时对 固定制造费用的处理不 同 使得
，
两种成本法下 的税前利润出现差额 一些学者认为利润差额 的变化规律是 由产品产销量或期
。 ， 。 ，
末产品存货量决定 的 通过实例验证 这种认识存在理论瑕疵 应用公式推导得出结论 此利
、 。
润差额变化规律只能由期初 期末存货固定生产成本决定
: ; ; ;
关键词 变动成本法 完全成本法 税前利润 差额
中图分类号: F231 文献标识码: A DOI: 10 ． 13319 /j ． cnki． sjztddxxbskb． 20 15 ． 03． 04
) ，
销 则按变动成本法计算 的税前利 润小 于按完
、
一 问题提出
全成本法计算 的税前利润;
由于变动成本法和完全成本法计算产 品成本 ( 3) 如 果期 末 存 货小 于期 初 存 货 ( 产 小 于
， ) ，
时对固定制造费用 的处理不 同 使得两种成本法 销 则按变动成本法计算 的税前利 润 大 于按完
下 的税前利润出现差额 。对于连续几期 的利润差 全成本法计算 的税前利润 。
， ， 3——— 、
额存在什么样 的规律 一些学者对此进行研究 主 观点 期初 期 末 产 品存 货 吸收 的 固定
［4-5］
要观点有 四: 制造费用决定利润差额 。
［1-2］
1——— 。 ，
观点 产销量决定利润差额 持此观点者认为 两种成本法下计算 的税前
， ，
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