审计一家言(金十七著).doc

让数字说话——审计，就这么简单 审计一家言 【作者简介】 　　金十七，中国注册会计师。曾在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，位至高级经理，并在美国做了两年审计。现为某企业的财务总监。 【目录】 1 前言 2 审计的一些概念 2.1关于审计的头版头条 2.2什么是审计 2.3审计工作的成果 2.4会计师事务所与注册会计师 2.5业务约定书 2.6声明书 2.7管理建议书 3 审计的理论 3.1审计的逻辑 3.2审计的思考方法 3.3对企业内控的关注 3.4工作底稿 3.5审计项目的风险控制 4 按会计科目来谈一谈实质性测试 4.1货币资金 4.2应收账款和坏账准备 4.3其他应收款 4.4与关联方的往来账 4.5预付账款 4.6存货 4.7待摊费用和长期待摊费用 4.8固定资产 4.9租贷 4.10在建工程 4.11无形资产 4.12应付账款 4.13预收账款 4.14其他应付款 4.15预提费用 4.16其他负债类科目 4.17收入 4.18成本和费用 4.19其他 后记 　　1 前言 　　这本书，写的是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历过的一些故事，写出来的目的就是为了跟大家聊一聊天。我的理想，也就是古有《聊斋志异》，今有《让数字说话》而已。所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。要是有人这么做了，就好像有书生读了聊斋后打算遇着个美貌狐仙一样，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。 　　我主要是通过讲故事来谈一些思想、想法和一些心得之类的东西。我也会谈不少审计工作中的具体细节，但谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。所以，我并不能保证审计工作中的所有细节都会谈到。西谚有云“魔鬼存在于细节中”，这话的意思是说，细节的成败很可能是能否做成某件事情的关键点。 　　停下来问一句：上一段话里，前两句话和最后一句话之间的逻辑关系你弄懂了么？懂了？懂你个头啊！我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我这是在提醒你，读书的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人“带到沟里去”了。 　　这里写的有些想法，是一般人不需要什么专业知识就能明白的；有的想法，则是会计审计经验丰富一些的人比较会有共鸣。我也没有认真分类哪些是简单的，哪些是复杂的。但我会尽量写得浅显易懂。其实，审计没有什么复杂的，无非是一些常识的反复使用，其中用到的逻辑知识和数学知识，是初中毕业就够的。审计这个行业，难度大概介乎搞导弹的和卖茶叶蛋的之间，主要混的是个经验，当然还要有一定的思考能力。很可惜的是，在这个世界上，以及在审计行业中，这个“一定的思考能力”有时比美洲旅鼠1 还稀缺。 　　这本书里涉及到的会计知识不算太多，所以，不懂会计的人也可以看得懂大部分内容，尤其是那些故事。说不定，通过读这本书，你还会不知不觉地学到一些会计知识呢。 　　还要说明的是，我在谈每个会计科目时，主要是立足于制造业企业谈的，当然这里面的理论和思想对于一般的行业也都能适用。 　　2 审计的一些概念 　　2.1 关于审计的头版头条 　　“2004年12月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。” 　　“2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 　　长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。” 　　“国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识 并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。” 　　“2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部