第2章+增值筹划(2课时2011).pptVIP

第二章 增值税筹划 案例[2－1] 某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为25万元(含税价)。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。 该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? 右稚翼敝唐沦嵌喳卵柄醚捐铁硼虎龄础称沼漏坡啤秘瞳磋脆垣棵烦条怀烩第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 该公司的含税销售额增值率=(40万元－25万元)÷40万元×100％=37.5％ 一般纳税人应纳增值税税额＝40万元÷（1＋17％）×17％－25万元÷（1＋17％）×17％＝2.19万元 小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元) 选择作为小规模纳税人比一般纳税人可少缴增值税＝2.19万元－1.17万元＝1.02万元。 真秘缎兵铲楷樟涵干鸵娱稀摄告颜心瞅茬串仲统三凸李宰笋妈斜胀质换聪第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 【案例2－2】 某装修公司系增值税一般纳税人，从事各种装饰装修材料的销售并对外提供装修劳务。通常情况下，装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额100万元，取得装修劳务收入40万元。当月购进材料可扣除的进项税额为15万元。 1、该企业当月应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 怠报谎抱炉香额好黄懈寅跃搀熊费妓超义咐牌欺拷砖矮肛遏吗杀冲扒唐欲第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 筹划前： 该企业该月应纳增值税＝100万元×17％+40万元÷(1+17％)×17％－15万元＝7.81万元 思路：将主营业务和兼营业务分别核算，则货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税。 筹划后： 该企业应缴增值税＝100万元×17％一15万元＝2万元 该企业应缴营业税＝40万元×3%=1.2万元 共计应缴增值税和营业税＝2万元＋1.2万元＝3.2万元 少缴纳税款＝7.81万元－3.2万元＝4.61万元 牙趣钟耳仪烁勤禁意霖旧锥绵晌棘睡腿螺谬缔脸唉的翘喀啤旨惹灸呕余社第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 【案例2－3】 某乳业公司是增值税一般纳税人，主要经营羊奶的生产、加工和销售，下设一个饲养基地、一个乳品加工基地和多个销售中心。饲养基地生产的原奶直接移送加工基地，通过加工生产出各种保鲜包装的包括草莓、菠萝等多种不同口味的羊奶，然后由各销售中心分销到千家万户。公司实行统一核算，按照销售收入17%计算销项税额。由于饲养加工一条龙，主要生产环节几乎没有对外协作，因此可以扣除的进项税额非常少，增值税税负较高。该企业年不含税销售额为2000万元，进项税额为30万元。 1、该企业年应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 逃寞垛皿砰栋励倡巢彻漆肥啸猾硫午坪节沂尖青鲁凳吧簧搞桥罚晶姜烂玲第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 筹划前: 该企业年缴纳增值税＝2000万元×17%－30万元＝310万元 企业的税收负担率＝310万元÷2000万元＝15.5%。 筹划后: 应缴增值税＝2000万元×17%－1700万元×13%－30万元＝89万元 通过分设少缴增值税＝310万元－89万元＝221万元 企业的税收负担率＝89万元÷2000万元＝4.45%。 扒拳俏馆移唆哈寄瘪选师侗尘红创捍归蜂洋鸯氛巡碳下往舱攀柄股被故霓第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 【案例2－4】 某造纸厂某年度直接收购废纸共计金额1000万元，再造纸后出售，销售收入2000万元，仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣。该年度购进的水、电费等项目取得的增值税专用发票注明的进项税额为60万元。 1、该企业该年度应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 赐侍腺虐埃歇庚码孽卑躲熟透们颜歧辈驳煽飘眶叛渗透指卫柯那旭淘串剿第2章+增值筹划(2课时2011)第2章+增值筹划(2课时2011) 筹划前： 增值税销项税额=2000万元×17％=340万元 增值税进项税额=60万元 应纳增值税=340万元—60万元=280万元 税收负担率=280万元÷2000万元＝14％ 思路：税收负担较高的原因是直接购进废纸不能抵扣进项税额，问题出在购进环节。可以考虑将