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非贸付汇涉税问题非贸付汇涉税问题 专题说明会专题说明会 浦东新区国家税务局外高桥保税区分局浦东新区国家税务局外高桥保税区分局 薛志诚薛志诚 年0101月月1414日日 目目 录录 一、政策适用一、政策适用 二、政策规定的出证项目二、政策规定的出证项目 三、政策明确的无须办理出证项目三、政策明确的无须办理出证项目 四、新政策明确的特殊项目出证的规定四、新政策明确的特殊项目出证的规定 五五五五、、有关的法律有关的法律有关的法律有关的法律、、法规的适用法规的适用法规的适用法规的适用 六、非居民企业（个人）取得来自中国境内收入六、非居民企业（个人）取得来自中国境内收入 常见项目介绍常见项目介绍 1 一、政策适用一、政策适用 （一）指导性文件（2009年1月1日至今） 《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对 外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号） 《关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明 有关问题的通知有关问题的通知》》 （（汇发汇发[2009]52[2009]52号号）） 一、政策适用一、政策适用 （二）与以前政策的区别： 1、出证名称不同 *2008年3月前称税务凭证(完税证明和税票或免税文件）—— 《非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证》 *2008年4月至12月称备案表—— 《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》 *2009年1月后称税务证明—— 《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》 注意：企业原已出证未付汇，可凭税务凭证或备案表原件及其他证明资料至分局非贸窗口换开新税务证明。 2 一、政策适用一、政策适用 2、出证的条件 个人：500美元（含）——（2009年）3万美元 （不含） 机构：1000美元（含）—— （2008年）5万美元（不含） ——（2009年）3万美元（不含） 注意：未达到出证的条件而对外付汇，仍应按税法有关规定申报纳税。 二、政策规定的出证项目二、政策规定的出证项目 从年11月起月起 （一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； 服务贸易包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务贸易包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融 服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、 其他商业服务、政府服务等交易行为。其他商业服务、政府服务等交易行为。 （二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、 红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； （三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、 股权转让收益。股权转让收益。 收益包括职工报酬、投资收益等。通知所称经常转移，包括非资本转移的收益包括职工报酬、投资收益等。通知所称经常转移，包括非资本转移的 捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 3 三、政策明确的无须办理出证项目三、政策明确的无须办理出证项目 2009200920092009年年年年1111月起月起月起月起 （一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； （二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工（二）境内机构在境外代表机构的办公经费