基于假账治理视角的会计活动博弈思考.pdfVIP

miL31At黠赞 基于假账治理视角的会计活动博弈思考 天津财经大学商学院会外学系 许清澄 [捕 事】作为一个世界，性的难题，会计假账已成为各国的社会公害和政治法律问题。会计假账是会计行为主体履行会计契约过程中 经过多次溥弈形成的无序或违约状态。会外的使命在于构建会计信息、优化资源配至与实现禹效运行机斜，确保会计信息客观真实，防范 会计活动中的假账行为并充分发挥财务会计信息的公共物品属性等功能。文章通过分析会计经济活动过程中的博弈主体对象、目标等方 面，为治理上市公司中出现的会计假账行为提供借鉴和指导。 [关键调I 会计经济活动; 上市公司假账; 会计博弈; 公司治理 博弈过程中经济主体的信息拥有程度不同等因素来分析，经济博 -、间目前擅自 自从会计这一经济活动出现以来，无论在哪一个国家或地 弈可分为基子完全信怠基础上的静态博弈和基于不完全信息基 区，无论在什么时候都存在着一定程度的会计假账现象。作为 础上的静态博弈，以及基于完全信息基础上的动态博弈和基于不 一个世界性的难题，会计假账不仅发展成为各国严重的社会公 完全信息基础上的动态博弈等类型。经济博弈的实质在于博弈主 害，而且演变成为一国政治法律领域的重大问题。近年来，我国上 体根据他人可能采取的行动措施来确定自己的最佳行为方式.并 市公司申出现的五粮液事件和绿大地事件等也进一步暴露 尽最大的可能来减少自身行为所必须支付的交易费用，经过反复 出我国的会计假账现象十分严重。 博弈，实现交易费用一定时的自身利益最大化或利益所得一定时 据2∞9 量在 9 月 30 日《四川在线)(成都).(东方早报以上海) 的交易费用最低化，从而使博弈客体在保证各博弈主体意志基础 和 2∞9 年 10 月 14 日《扬子晚报)(南京}报道，五粮液集团 上各自利益得以兼容统一，最终通过多次博弈逐步形成确定的社 2∞7 军军报在披露主要控股子公司宜宾五粮液供销有限公司的 会契约机制。 会计报表数据时，将供销公司的主营业务收入725066.15 万 从会计这一经济活动领域来分析，会计行为通常是政府等 元变更为 825066.15 万元，增加营业收入达 10 亿元。封某等四 立法者、社会经济组织{如企业}、会计从业人员等多元会计行为 人依据五粮液集团 2∞6 年和 2007 王军的年报以及会计师事务所 主体在不断反复博弈后形成的均衡契约现象。一般而言，会计活 出具的无保留审计意见，相继购买五粮液股票约 1 万股.亏损近 动中的博弈次数越多.市场经济的发展和完善程度也就越高，最 25 万元，2∞9 年 1 月封菜等四人向法院起诉，请求民事赔偿。 终所达成的反映和表达所有主体意志的利益均衡状态便成为社 2010 年9 月，云南绿大地生物科技股份有限公司涉嫌的会 会各界普遍接受的会计基本规则，并使任何违反该规则而暂时获 得利益的人能在更大程度上受到惩罚，或者说得利会被更大的 计违法违规案，成为中国证监会近年来查处的又一起带有典型意 义的上市公司会计欺诈发行案件。2∞4-2∞7 1.芋，绿大地公司通 惩罚成本所;中减，违规者面临着更大的经济利益损失。 过签订阴阳合同、伪造银行票证、操纵资金流转、伪造虚假交易业 笔者认为，会计经济活动博弈是会计活动中各契约主体之闽 务和合同发票等方式虚增资产、收入和利润.共计虚增营业收入 为达成对行为主体各方均有利的均衡而出现的反复讨价还价