项目四 消费税纳税实务.pptVIP

消费税法及纳税实务 任务一 消费税基本要素认知 任务二 消费税应纳税额计算 任务三 消费税申报缴纳 任务四 消费税会计核算 任务五 消费税出口退税 消费税税率的基本形式： （1）比例税率：除定额税率、复合计税外的项目 （2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油 （3）复合计税：白酒、卷烟 【单选题】依据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税人的说法正确是（　）。 A.可能是增值税纳税人 B.一定是增值税纳税人 C.不可能是增值税纳税人 D.一定是营业税纳税人 二、征税税目及税率 【单选题】依据消费税的有关规定，下列征收消费税的车辆是（　）。 A.沙丁车 B.电动汽车 C.越野吉普车 D.大卡车 【单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【单选题】下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ 　）。 A.酒类产品的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.钻石饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 【多选题】下列适用从量定额和从价定率复合计税的是（　）。 A.汽油 B.卷烟 C.白酒 D.药酒 【单选题】下列应税消费税品，采用从量定额税率征税的项目的是（ ） A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 【多选题】下列属于应该征收消费税的项目是（　）。 A.15000元一只的手表 B.帆艇 C.胭脂 D.戏剧化妆用油彩和上妆油 【多选题】下列经济活动中，纳税人应缴纳消费税的是（　） A.商场销售粮食白酒 B.酒厂生产销售粮食白酒 C.外贸公司进口小汽车 D.加工厂受托加工烟丝 任务二　消费税应纳税额计算 销售额的确定: 销售额=应税消费品销售额＋价外费用 注意： （1）不属于价外费用的款项：P84 1）代垫运输费用 2）政府性基金或者行政事业性收费 （2）包装物计征消费税的规定： 联系计征增值税的有关规定 【例】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额为： 销售数量的确定： （1）销售应税消费品，销售数量； （2）自产自用应税消费品， 移送数量； （3）委托加工应税消费品，委托方收回数量； （4）进口应税消费品，海关核定的进口数量。 二、消费税应纳税额的计算 □生产销售应税消费品消费税的计算 □自产自用应税消费品消费税的计算 □委托加工应税消费品消费税的计算 □进口应税消费品消费税的计算 □出口应税消费品退（免）税的计算 P97 （一）生产销售应税消费品消费税的计算 1.从价定率计征 应纳税额=应税消费品的销售额×适用比例税率 组成计税价格： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×适用比例税率 2.从量定额计征（黄酒、啤酒、成品油） 应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 3.复合计征（卷烟、白酒） 应纳税额=应税销售额×比例税率＋应税销售数量×定额税率 【例1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税为多少？ 【解析】 化妆品适用消费税税率30% 化妆品的应税销售额=30+4.68÷(l+17%)=34(万元) 应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元) 【例2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。白酒企业8月应纳消费税为多少？ 【解析】 应纳消费税额=50×1 000+150×10 000×20% =350 000（元） 【例3】某摩托车生产厂6月份销售某型号的摩托车300辆,出厂价10000元/辆(不含税),当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的税额为298000元,摩托车的消费税税率为10%,计算应交增值税和消费税. 【解析】 增值税销项税额=300×10 000×17%=510 000（元） 增值税应纳税额=510 00