十七章 生产与存储.pptVIP

第十七章 生产与存货循环审计 第一节 生产与存货循环的特征 一、存货与仓储循环的凭证和会计记录 (1) 生产任务通知单。 (2) 领发料凭证。 (3) 产量和工时记录。 (4) 工资汇总表和人工费用分配表。 (5) 材料费用分配表。 (6) 制造费用分配汇总表。 (7) 成本计算单。 (8) 存货明细账。 第一节 生产与存货循环的特征 二、生产循环的业务活动 1.制订生产计划，按计划组织生产 （1）生产计划部门 （2）签发预先连续编号的生产通知单 （3）材料需求报告 2. 发出原材料 （1）仓库根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 （2）领料单一式三联，一联返回领料部门，另两联给财务部门进行材料收发核算和成本核算。 3. 生产产品 （1）生产部门分解生产任务。 （2）产品完工后经检验入库或转交下一部门。 4.核算产品成本 健全成本会计制度，将生产控制（实物流转）和成本核算有机结合。 5.产成品入库。 （1）质检部门检验，仓库点验和签收。 （2）分类存放物品。 6.发出产成品。 （1）独立于仓储部门发运货物。 （2）出库单一式四联。 第二节 控制测试 一、概述 1.包括存货的内控、成本会计制度的内控。 2.对存货的审计测试，应结合其他业务循环的审计测试进行，如采购与付款循环，销售与付款循环。 二、控制测试 （一）成本会计制度的内部控制 1.职责分工 2.授权审批 3.凭证和记录 4.成本费用预算 5.成本费用控制 6.成本费用核算 7.监督检查 1.直接材料成本测试 定额单耗： 每种产品直接材料成本（核对成本计算单）= 每种产品实际产量×单位产量消耗定额×单位材料的实际成本 产量统计 预先测算并确定 材料明细账或采购测试工作底稿 非定额单耗：总材料成本=实际领料量×实际单位成本 领料单、 材料明细账 材料费用分配汇总表 材料发出汇总表 或采购测试工作底稿 成本计算单 标准成本法： 每种产品的标准材料成本=实际产量×标准用量×标准单价 成本计算单，关注材料成本差异的计算和账务处理 2.直接人工成本测试 计时工资：总人工成本=实际工时统计记录×小时工资率 工时台账 职工分类表、职工薪酬手册 人工费用分配汇总表 成本计算单 计件工资： 每种产品的人工费用=每种产品的产量×每件产品工资标准 小组产量记录 成本计算单 标准成本法： 每种产品的人工费用=实际产量×单位产量标准工时×标准工资 产量统计报告 成本计算单，关注人工费用成本差异的计算和账务处理 3.制造费用测试 制造费用分配汇总表 1.分配标准合理否 与产品计算单核对 2.预计费用分配率 与制造费用明细账核对 3.标准成本法 第三节 生产与存货循环的实质性程序 一、生产与存货交易的实质性程序： 1.在产品、产成品的计价较难、可变现净值较难确认。 2.实质性分析程序注意：季节性变动；单独检查周转慢、负余额项目；分类或单项分析。 3.交易的细节测试： （1）从存货业务流程层面的主要交易流（采购、生产、完工、销售、退货）中选取样本，检查支持性证据。逆查。 （2）对期末交易流进行截止测试。获取最后一个顺序号码。 存货审计 一、概述 1.存货审计的重要性： （1）流动资产中余额比重大。 （2）错报对年末资产和年度利润影响重大 2.存货审计的难度大 （1）品种多，存放在不同地点。 （2）质量难估计 （3）存货计价方法多样。 3.