假发票问题及防范对策研究(可编辑版）.docVIP

假发票问题及防范对策研究 作者简介：王洪娟，济西站财务科，助理会计师 摘要：发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动时，开具或收取的收、付款凭证，是财务收支的法定凭证。本文中，笔者就当前财务审核中存在的假发票问题，总结几点辨别方法及防范对策，望能给会计同仁提供参考。 关键词：假发票 真伪辨别 防范 对策 一、引言 从近一个时期破获的假发票案件看,涉及类型比较广泛,包括房地产、建筑、餐饮、服务等行业,甚至连手机充值卡专用发票都有,几乎涵盖社会经济生活的各个方面。近年来,一些不法分子兜售、贩卖假发票活动日益猖獗,严重扰乱正常的税收秩序和经济秩序,社会影响极其恶劣。 假发票买卖的大量出现的确令人深思。一方面,由于制造、出售假发票成本低、获利高,对犯罪处罚的力度又不够,致使不法分子认为制作销售假发票获得的利润远远大于法律处罚的成本。另一方面,一些企业和个人为了获取更多利益,在偷税、逃税、漏税等行为上,需要大量的假发票作假账；还有人为了多列虚假支出,以报销的名义从单位领取现金,也需要假发票。需求的大量存在,成为制售假发票的根源所在,而制作出售假发票的人之所以长期以此为业,更大的原因在于有大量买家存在。这在很大程度上暴露出一些单位的财会部门审核不严,使不少假发票蒙混过关。 二、 假发票的常见种类 （一）单位或个人以虚假的发票“抵数”或套现。利用假发票报销是比较常见的发票舞弊行为。单位内部一些经济业务（如赠送“红包”、看望上级领导、送礼、行贿等违纪违法行为等）难以正常报销时，一般会利用假发票报账“抵数”。通常的表现为利用个体工商户领取的增值税发票直接虚开烟、酒、副食等进行报账或从个体酒店、餐馆经理人手中购买餐饮发票或从个体宾馆、招待所经理人手中购买服务业经营发票报账进行“抵数”或套现。 （二）单位或或个人通过涂改发票进行舞弊。如：涂改发票上的顾客名称将不该在本单位报销的其他单位或领导个人的发票在本单位报销；涂改发票上的日期将已报销入账的发票重新报销；涂改发票上的数量、单价和金额；在总价前添字加码等。 （三）利用真实发票掩盖不法行为。此类发票舞弊行为比较隐敝，所用发票是真实的，表面上看记录的经济业务也没什么异常，但发票背后反映的却是另外的经济性质。如：1.购买代币购物券（卡）用于集体福利等，用“办公用品”等报销；2.公费旅游，以会议费、住宿费、差旅费、招待费等名义的发票报销；3.利用发票套现，设置“小金库”。如办公经费年底仍有较大节余，单位领导决定平均分配给职工，要求职工凭等额发票领款，在账上表现为很多相似的经济业务，且金额相同；4.发票各联金额不同。有的单位在开具发票时，存根联、财务联所填金额为实际收款金额，而交给对方的发票联按对方的要求开具，协助对方套现；5.以“油料费”、“修理费”的名义套现。通过虚开用车“油料费”、房屋和车辆“修理费”的名义报销套现；6.以“咨询费”、“劳务费”等名义虚列支出。通过出具虚假的劳务证明，到地税部门开具缴税后的正规的发票报账套现。目前还有的地方出现特殊的公款行贿现象，表现为：有专门的机构为单位用公款买“消费卡（不记名，单位购买后可以赠送他人），根据购卡金额开具”咨询费”、“劳务费”等服务业发票。 （四）直接购买市场上出售的假发票报账。通过在市场上购买不法分子出售的增值税发票、招待费发票、服务业发票、劳务发票报账，中饱私囊。 （五）其他发票舞弊行为。如对部分收入不开发票或利用过期的收款收据或从商店购入的收款收据收费，从而隐匿收入，设置“小金库”。又比如经济事项是真的，而报账用的是假发票或不合规的发票。 三、发票真假辨别方法 随着网络及科技的发达，目前制作假发票的不法分子为了获得巨额利润铤而走险，制作的手作段也在不断地提高。现在假发票的仿真技术非常先进，几乎与真发票没有区别，大部分发票真假很难识别。为此，笔者总结了以下几种辨别发票真假的方法。 （一）印章查证法 通过审查发票印章发现虚假发票大致有以下几种类型：一是印章模糊不清或无印章以及使用已倒闭经营企业的公章。有的经营部门在出具假发票时，为推卸责任保护自己，故意将印章印得模糊不清或拒绝盖章。二是同一单位的发票所加盖的公章样式不同，说明这些发票的真实来源不同。三是印章经营范围与开票内容不符。如有的发票开具内容是汽车修理，而盖的却是某副食品商店的章；开具内容是办公用品，而印章却是某商场服装专柜的销售专用章。四是税务部门代开商业企业专用发票的印章必须为“ｘｘ代开发票专用章”，而不是“ｘｘ税务局”的印章。如笔者工作中发现，某酒店发票印章为税务部门公章，乍一看，觉得盖有税务部门公章的发票肯定是真发票，但这些发票恰恰都是假发票。国家税务总局规定，商业企业专用发票不能加盖税务部门的公章。不法分子正是利用人们相信税务部门不会出具假发票的心理，从而