试论县级公立医院内部控制中问题及对策.doc

试论县级公立医院内部控制中问题及对策 　　摘要：随着医疗水平的不断进步和医疗卫生体系改革的不断推行，坚持县级公立医院的公益性，建立现代医院内部管理制度，实施精细化管理，提高医院服务能力和运行效率，内部控制是实施精细化管理的重要手段。本文立足行政事业单位内部控制的内涵、县级公立医院内控制现状与内部控制管理的建设工作，对县级医院内部控制中的具体问题及应对措施进行了探讨和论述 关键词：医院管理；内部控制；县级公立医院 一、行政事业单位内部控制的内涵 2012年财政部财会[2012]21号文印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月起施行，做为公益性事业单位，公立医院也应遵照执行。内部控制总体来说，经过对单位层面和业务层面的风险评估，确定风险点，评估风险发生的可能性与影响程度，制定相关控制制度，实施控制程序与控制方法，实现控制目标，并对控制活动进行评价与监督。从单位层面来说，重点关注单位内部控制的组织建设、内控机制建设、管理制度、关键工作岗位人员的管理、财务信息的编报等方面的风险与控制，从业务层面来说，重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面的风险与控制，控制方法有不相容岗位相互分离控制、内部授权审批控制、预算控制、会计系统控制、财产保护控制、合同管理控制、票据控制、内部信息公开控制等方法 二、县级公立医院内部控制现状及内部控制建设 随着国民经济的不断发展，县级公立医院综合改革全面推开，县级公立医院作为县域内医疗中心和龙头，我国基础医疗卫生服务网络中的关键环节和医疗卫生服务体系中的枢纽，加强县级公立医院医疗服务能力、深化医院管理体制与制度建设，降低医院运行成本、保障基层群众就医、缓解看病难、看病贵有着重要的作用 内部控制是重要的管理措施，早在2006年，卫生部卫规财发[2006]227号就印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知，针对医疗机构财务会计内部控制进行了规范要求，2015年财政部财会[2015]24号文全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，强化了内部控制建设的重要性，完善的内控管理对提高县级医院财务管理能力、预防舞弊与腐败有着重要的作用。因此，在深入学习和研究相关政策的前提下，县级公立医院纷纷建立起相应的内控管理措施体系，为加强县级医院医疗服务效率、同时提高医院社会和经济效益提供了必要的保障。但是，由于县级医院发展中存在的固有问题和管理制度中的缺陷，医院的内控管理工作中还存在着不小的问题和缺陷 三、县级公立医院内部控制中存在的突出问题 （一）管理层意识不强，医院内部控制管理制度执行力度不够 县级公立医院管理层多数由临床一线有能力的医疗骨干担任，绝大多数都没有放弃临床，本身是医疗技术骨干，没有经过系统的管理方面的培训，管理方面的能力相对欠缺，多数根据惯例与经验来管理医院，侧重于临床业务管理。目前，县级医院内控建设中存在的一大现实问题就在于，管理层认识不到位，内部控制的建立与有效实施要求上至管理层下至全体员工全员参与，现实工作中往往是任务落实到财务部门，有些单位财务人员缺乏，多年不引进财务人员，现有的财务人员兼职多个岗位，财务部门本身事务繁杂，致使内部控制管理形同虚设，比如说，预算管理控制、不相容岗位分离控制、关键岗位工作人员定期轮岗制度、决策议事机制等，因现实中存在各种各样的原因，大都流于形式，未真正落到实处 （二）风险评估工作不到位 实施内部控制是以风险评估的结果为依据，风险评估是医院实施内部控制活动的依据，针对评估的风险，采取相应的控制方法，在现实工作中，多数医院风险评估大多流于形式，有的根本没有进行风险评估，很少医院能做到成立专门的风险评估小组，定期或不定期从单位层面与业务流程层面进行风险评估，大多仍停留在过去财务管理的基础上实施所谓的内部控制着 （三）内部控制评价与监督工作机制不健全 县级公立医院受所在县域人口因素影响，人口基数大的地方医院规模大，人口基数小的地方医院规模小，规模不同，科室设置也不尽相同，内部管理模式也各不相同。一些县级医院在建立健全内部控制过程中，虽然建立了相应的内部控制制度，但是在制度的实施过程中没有设立相关的职能部门或岗位去实施监督评价工作。医院的内部审计工作是内控管理中的重要保障，但目前县级医院管理层不重视内部审计工作，医院审计大多数由财务人员转任，思维仍停留在财务审核方面，缺乏审计质疑的思维，规模小的县级医院一般不设独立的审计部门，审计由财务人员兼任，更缺乏必要的独立性，无法发挥审计对医院内部控制应有的监督与评价职责 （四）内部控制管理方面的人才缺乏 国家层面是近几年才开始重视行政事业单位的内部控制建设，以前都是以财务管理方面的制度建设为主，内