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13注会财管闫华红基础班012第二章财务报表分析
第二章 财务报表分析
第三节 管理用财务报表分析
一、管理用财务报表
（三）管理用现金流量表
1.区分经营现金流量和金融现金流
【链接】教材第七章概念：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。
2.现金流量的确定
（1）剩余流量法从实体现金流量的来源分析
表2-1管理用现金流量表
编制单位：ABC公司年单位：万元
表2－11 管理用资产负债表
编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元
【提示】
资本支出=净经营性长期资产增加＋折旧与摊销
（2）融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析)
实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量（站在投资人的角度）
其中：
股权现金流量（股东角度）
=股利-股权资本净增加
=股利-股票发行（或+股票回购）
债务现金流量（债权人角度）
=税后利息-新借债务本金（或+偿还债务本金）
=税后利息-净债务增加
【提示】
（1）如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有：
①出售金融资产；②借入新的债务；③发行新的股份。
（2）如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径：
①向债权人支付利息(注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用)；②向债权人偿还债务本金，清偿部分债务；③向股东支付股利；④从股东处回购股票；⑤购买金融资产。
【扩展】简化公式（第7章）
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