财务报表阅读分析从入门到精通 第二章.pptVIP

现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益资产。现时义务偿还，可采用多种方式来进行，如支付现金、转让其他资产、提供劳务、以其他义务替换该项义务（新债还旧债）以及将该项义务转换所有者权益（债务转为投资）等。 企业的负债分成流动负债和长期负债。在流动负债方面，资产负债表根据负债期的短长排列分为：短期借款、应付账款、职工薪酬、长期借款。 1．短期借款 我们一般把一年以内的借款称为短期借款。短期借款的管理与企业经营每个阶段的变动差异相关联。短期借款往往是为了解决流动资金的问题，其最大的风险是可能到期无法偿还。短期借款的另一种风险是销售回笼不够理想，一个环节扣不住另外一个环节；或者企业没有准备长期的流动资金，而要用短期的流动资金去支撑企业的经营。 企业对于短期借款的管理水平，体现了企业的理财水平。 2．应付账款 实际上，应付账款管理中风险最大的是流动性。 3．职工薪酬 职工薪酬跟企业的性质有关，比如国有企业，职工薪酬的数额很大，因为有三项基金的提取，它会导致整个职工薪酬存量很大。企业应注意，这些基金不可以充当利润，但是可以用。 4．长期借款　　 长期借款里面一定要把一年内到期的长期借款列出来，视同短期借款来管理。因为长期借款的用途一般都是固定资产投资，期限比较长。而到期还款是要用现金还的，企业买的一千万的设备不一定能产生一千万的现金。 这时，企业要做好准备，如果到期，产生不了一千万的现金，就要准备在到期之前再融资。因为，如果到期不能偿还借款，就只能处置企业的资产。所以，长期借款里面一定要把一年将到期的长期借款单列出来，视同短期借款管理，以准备归还到期现金。 企业要经营就必须拥有资产。企业的资产从哪里来？或是投资人的自有资金，或是外面借来的现金。借钱也好、投资建公司也好，都有一个目的，就是取得收益。因此，债权人和投资人都有他们可以把握的权利，这种权利在会计上就叫权益。 在所有者权益里面，实收资本是第一个重点项目，也是常常令管理者或者投资者最混乱、最不清晰的一个项目。下面将通过例子去重点分析这个项目。 1．实收资本 为什么所有者权益的第一个项目是实收资本？ 所谓实收资本，是投资者按照企业章程、合同和协议的约定，实际投入企业的资本，它是股东的投入，同时也是登记注册资本。我国有关法律规定，企业实收资本的形式可以多种多样，有货币资金投资，也有非货币资金投资，如固定资产投资、原材料等。符合国家规定的也可以用无形资产投资。 2．已归还投资 已归还投资是核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。企业归还投资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。已归还投资应按已归还投资的投资者设置明细账，进行明细核算。已归还投资的期末借方余额，反映实际已归还投资者的投资。 3．资本公积 资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 资本公积用于转增资本时，在办理增资手续后，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。 资本公积有两个用途: 一是转增为注册资本 二是扩大公司生产经营。 4．盈余公积 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为: (1) 公益金 (2) 一般盈余公积 公益金专门用于公司职工福利设施的支出。 盈余公积一般是用于弥补企业亏损或将盈余公积转增企业资本。当盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。 5．本年利润 本年利润就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。 本年利润的会计分录包括如下5个步骤。 （1）结转收入； （2）结转成本； （3）费用和税金； （4）结转投资收益； （5）年度结转利润分配。 6．利润分配 利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。 利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：首先提取法定盈余公积金，然后提取法定公益金，最后向投资人分配利润。 7．资本、资产和利润的关系