政府财务信息披露理论框架构筑.pdfVIP

《上海立信会计学院学报》（双月刊） ２０１１年第５期 政府财务信息披露理论框架构筑 １，２ ３ 潘 俊 ，陈志斌 （１．南京大学会计与财务研究院，江苏南京 ２１００９３；２．江苏大学财经学院，江苏镇江 ２１２０１３； ３．东南大学经济管理学院，江苏南京 ２１００９６） 【摘 要】 在透明性、服务型和绩效型政府建设的新时期，社会公众对政府信息公开 的诉求日益强烈，作为反映政府资产负债状况及运营绩效的政府财务信息，其公开披露将 有助于提升政府公信力、解除公共受托责任并帮助利益相关者进行决策。文章通过对政府 财务信息披露的文献回顾与理论分析，构筑了包含目标、主体、载体和行为的政府财务信息 披露理论框架，探讨了政府财务信息披露的实施机制与保障体系，为政府会计改革的顺利 推进以及政府信息公开制度建设的不断深化奠定理论基础。 【关键词】 政府会计；政府财务信息披露；理论框架；实施机制 【中图分类号】 Ｆ２３５．１ 【文献标识码】 Ａ 【文章编号】 １００９６７０１（２０１１）０５００２３０９ 向财政会计体系，容易造成会计制度条块分 一、引言 割，会计信息极其零散，不利于信息使用者评价 我国在２００３年“非典”之后，一系列突发事 政府的受托责任；而主要以收付实现制为记账 件和公共危机的发生使政府公信力受到了严峻 基础，不能真实、完整地核算和反映实施国库集 的挑战。从世界范围看，全球金融危机、日本大 中收付制度和政府采购制度后出现的新业务， 地震等灾难的发生更使政府公信力的日益下降 在一定程度上影响信息质量；而且现有预算报 受到了全世界的关注，民众对政府信息公开的 表的内容过于简单，没有披露投资经营的国有 诉求日益强烈，深究其中原因，政府会计信息披 资本的安全、养老金和失业金等的使用和安全 露的不足，特别是对政府财务信息披露的缺失， 以及各级政府在其他财务方面的受托责任，也 造成了现实中对政府公信力的质疑。而我国目 没有提供反映政府绩效与成本的信息。总体上 前的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理 看，政府财务信息披露不完整，透明度不高，存 信息系统和手段，是核算和监督中央与地方预 在明显的缺陷。不论是从我国政府改革的目标 算以及行政事业单位收支预算执行情况的会 还是从新公共管理运动的发展情况看，现行预 计。我国的预算会计体系主要包括财政总预算 算会计体系迫切需要进行改革，其目标应该是 会计、行政单位会计和事业单位会计，属于纵 建立一套符合我国国情的、具有中国特色的、符 【收稿日期】 【基金项目】 国家自然科学基金面上项目７１１７２０６４），南京大学国际化会计学博士生项目（ＩＡＰＨＤ） 【作者简介】 １，２．潘俊（１９７６ ），男，江苏仪征人，南京大学会计与财务研究院博士研究生，江苏大学财经学院讲师， 研究方向：公共治理与政府会计；３．陈志斌（１９６５ ），男，江苏泰兴人，东南大学经济管理学院会计系教授、博士生导师，研 究方向：会计理论、政府会计。 ２３ 政府财务信息披露理论框架构筑 会计规范与公司治理 合国际惯例的政府会计体系，打造出崭新的、能 的角度考察了信息在民主和政府