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审计广角 l 浅析集团公司财务内控体系的建设 。文/!彭松 摘要 :加强财务内控体系建设是集团公司强化内部财务 统管理和税务管理等多个模块，只有阁绕这些模块强化监督和 管理和控制的基础性工作.本文针对集团公司财务管理的各个 控制.才能建立起有效的财务内部控制体系，控制运营风险. 模块提出构建财务内部控制体系的原则.详细介绍了财务内 ( 一}资金管理内控. 财务业务中的资金活动主要是筹 控及其各个子体系的基本内容和控制方法.以规范内部会计行 资、投资和资金运营等活动.资金内控的控制目标是确保公司 为.促进企业的生产经营管理. 资金安全，提高资金使用效率，降低资金成本.保持合理的资 关键词 :公司财务，内部控制，体系建设 产负债比例，优化公司资本结构.其控制点主要包括现金、银 行存款与票据的管理、授权审批风险管理、融资风险管理、流 内部控制是由公司董事会、经理层以及其他员工共同实施的， 动性风险管理和经营信用风险管理. 为了保证各项经济业务活动的有效迸行，确保资产的安全完整，防 1.现金、银行存款与票据管理的控制.集团公司应加强现金 止欺诈和舞弊行为，为财务报告的真实、完整、合法，为经营活动 库存限额管理，根据实际情况确定现金的开支范围， 不属于现金 与效果，为相关法律法规的遵循等目标的实现而制定和实施 开支范圆的业务应当通过银行办理转账结算 s 现金收入应当存人 的效率 的一系列政策、措施和程序.企业内部控制制度建设涉及日常生产 银行，不得坐支现金‘定期进行现金盘点和银行账户核对，检查 经营的各个领域.而财务业务的内部控制是其中的重要环节。 对账单、银行存款余额调节袋.确保账面余额与实际库存相符， 银行账户的开立、变更、撤销应当统一报经上级财务主管部门 -、 加强集团公司内部控制建设的必要性 同意后执行，加强票据的管理.明确各种禀据的购买、保管、领 现阶段.由于公司法人治理结构不完善、缺乏内控制度或执 用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立专用备查 行制度不到位、 考核机制不完善以及管理理念和人员观念素质落 簿管理，制定备用金管理制度，司库管理应公私分开，严禁员工 后，多致企业集团会计信息失真、费用支出失控、管理流程混乱、 挪占公司资金或公司收款不入账、设立账外账、小金库. 违法违纪现象颜发.这些现象的出现是企业内控制度缺失的必然后 2. 授权审批风险控制.集团公司应制定并严格执行货币资金 巢. 按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委200l 的夜权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权 年发布的 4企业内部控制基本规裁D 要求.集团公司应当遵循全面 限程序、责任和控制措施，杜绝未经批准的支付，用款需提交支 位、 策要性、制衡性、适应性和成本效益的原则，合理保证全集团 付相关申请.并附有效附件，完善各项资金支付业务的复核程序， 范围各级子公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 不得越权审批、 越级审批，有明确的印鉴管理制度并严格执行. 息真实究壁，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略.为 3. 融资风险控制.集团公司应根据发展规划、投资计划和 此，集团公司及其各级子公司必珊珊应健全内部控制体系，使公司 经营预测制定短、中、长期资金儒求计划，依次确定筹资总体 各项工作统一、规范有序运行.最大限庞地减少嘲规避风险，促 方案，选持合理的融资结构，各级子公司袍资、担保等行为应 选公司完善和规范管理行为，保证资产的安全完整及会计资料的真 在集团整体部署下进行.囱集团财务统一审核控制，防止融资