财务经理人职业道德.doc

《财务经理人的职业道德》听课笔记 关键词：职业道德、财务经理、财务舞弊 课前说明：道德准则为何如此重要？ 现今社会面临更复杂的道德体系，以前不造假、不贪污就算遵守职业道德了，但现在面临的都是多难处境。有人刚直不阿，有的夹缝中求生，但我们多数都是常人，很难做好。看看别人是怎么样处理的，供借鉴。 卢新宁——人民日报评论部主任，在北大百年校庆上的讲话《在怀疑的时代依然需要信仰！》要确保自己的信仰。我们的处境是人在屋檐下不得不低头，但是，什么决定了我们最终的选择？聆听自己内心的声音，坚守道德的底线。道德模糊的人容易走向问题，而有道德信仰才是安全的。 财务经理人的道德准则框架：1. 财务报告；2.受托责任；3. 合规遵循；4. 财务监管；5. 职业舞弊；6. 商业贿赂；7. 职业经理；8. 社会责任。 参考IMA及CFA的几篇文章：《价值观与道德观：从起初到实践》、《关于职业道德在实务界的发展》、《CFA的职业道德准则》、《在怀疑的时代依然需要信仰》，比较接地气，是现实中容易碰到的情况。 一、财务报告责任 不做假账、不过渡粉饰报告 不提供对投资者误导性报告 符合职业标准的判断——坚守职业判断，不能乱来。不尽责，可能是主观故意行为，也可能是能力欠缺造成的。道德标准是在专业判断基础上设置的。 这3条都是应该遵守的，难在利益相关方太多了，给出符合各方利益的报告太难了；期权激励；股权融资、私募协议等——时间到了有足够的动机促使人做出有倾向的财务报告。 如何面对： 必须想到最坏的后果，考虑给哪些人造成损害，后果是什么？ 在专业判断的空间之内可以有一定弹性，但不能越过尺度；如资产折旧、资产认定等，都有一个弹性空间； 任何工作都是有压力的，要有一定的抗压能力，在压力下想办法解决； 有一定的沟通能力、说服能力，这样才能把事情做得更符合道德标准，又容易被人接受。 对股东的受托责任 对股东的责任 对小股东的责任 面对股东利益冲突 面对职业经理人与股东利益冲突 CFO是公司的高管，股东将公司委托给高管了，具有契约关系，应遵守契约精神。如何才能对得起股东的委托呢？首先要识别哪些是违背股东利益的行为，如高管挥霍公司的资金（财务对总经理是有监管的，有问题要提示相关人）；受大股东指示将利益转移，损害小股东的利益，如合资公司有倾向的做事；对股东隐瞒公司真实情况；股东间冲突，你没有协调，而是倾向一方。。。。。。 如何面对？ 有资本意识，要尊重资本，用人家的钱，为别人的资本保值增值卖力，心安理得的获得回报； 意识到受托责任，在股东和股东、股东和高管层之间起到一定的协调和平衡的作用，不应该卷入，客观上、专业上的守护，协调各方利益，达成共赢。 四、对法律的遵循义务 1、依法纳税 2、避免卷入金融欺诈 3、合规经营 4、恪守法律底线 规矩，主要是对外的，符合企业外部的规定。 财务对风险的意识为什么要更强？公司在市场上竞争，是在法律框架下行走，对风险更关注，依法纳税不是在损害老板的利益，从长远看是对企业的保护，维护长远的利益。要不断引导、灌输遵守法律的意识，入乡随俗但不流于俗。 在事实的基础上开展工作，在合法的轨道上行走，达到我们的目标。在财务上的工作一定要符合法规。 参考做法： 知法才能守法，了解相关法律，了解业务，做好铺垫； 不参与，躲避、拖延——不能办； 充分沟通，让他们明了其中的厉害关系；心存侥幸可能是因为不明了法律厉害； 给自己留余地，即便有违法的事实，在工作中做被动者而不是策划者； 末日推演，假定出事了，考虑你如何应对，然后在作出决定和取舍。 五、发现内控缺陷及防损的责任 1、作为财务监控的责任人 2、面对损失的防范义务 3、内部控制的平衡 4、合规性体系建设 财务被认为是控制者，事实也如此，要把控制建立起来，控制就是防范损失，要履行防范的义务； 内部控制的平衡点在哪里？控制做的好效率就会低，如何做好控制和效率的平衡； 合规性是有体系的，不是靠灵机一动和聪明能解决的。从专业的角度而不是靠聪明和尽责解决问题；如防范资产损失，依靠定期盘点、验收、发票。。。。。等等。要有控制手段防范损失。让别人犯错误就是你的错误。 如何做到： 、建立体系 、在财务这里要控制住 制定原则和坚持原则是财务不可推卸的责任。既注重实质，也注意形式。 五、个人利益与公司利益冲突 1、作为交易者的道德底线 2、作为交易者的责任 3、面对职业舞弊 在此特指财务经理的职业舞弊。财务也经常是交易一方，如财务买审计、买保险、税控机设备等，确定在哪家银行存款、贷款的时间点、是否做理财、合同签署、招投标审核等等，都可能存在利益诱惑。坚决不能碰！向前迈一步就可能有第二步、第三步，君子爱财，取之有道。 建议： 避免出现这种现象，人是挡不住诱惑的； 不要有侥幸心理；看得远一点，不要鼠目寸光，在个人利益和公司冲突的时候