郭道扬-回首千年话沧桑(公元11-20世纪会计发展述评).pdfVIP

会计研究 2000 1 回 首 千 年 话 沧 桑 ———公元 11 —20 世纪会计发展述评 郭道扬 ( 中南财经大学会计学院 　430064) 　　进入公元 11 世纪后 ,西欧的封建化过程才基本 革未果 ,然而 ,这些事件却在会计发展史上造成了重 完成 ,这一历史进程比中国晚了一千多年。然而 , 中 要影响。公元 1078 年至 1085 年 ,宋神宗通过推行 世纪的鼎盛时期转眼而至 ,商业的兴起 ,城市的建立 新官制 ,使中央政府机构又回复到唐朝的“三省六 与发展 ,约二百年左右 ,西欧便很快进入到经济专业 部”体制 ,并重新确立了政府会计、出纳及审计的组 化的兴旺发达时期 , 这种演进速度又比中国快了 织地位 ,使会计工作恢复到正常状态。上述史实表 500 年左右。公元后第二个千年会计的发展 ,正是 明 ,在 11 世纪 , 中国所进行的财计改革 ,在当时世界 在这一背景下拉开了帷幕 ,此后 ,东西方国家在经济 上依然具有先导性作用。 发展方面的差距越来越大 , 自然而然两者在会计发 进入 12 世纪后 ,南宋的“审计院”设置 , 以及明 展方面的差距也逐步扩大 ,这是公元 11 世纪至 20 朝的“都察院制度”、财物出纳印信勘合制度、黄册制 世纪世界会计发展史上一个重大的历史事实。20 度 , 以及继承两宋之制所实行的《会计录》编纂制度 世纪 70 年代 , 东方国家会计发展所出现的重大变 与钱粮“四柱清册”编报制度等 ,也依然闪烁着中式 化 ,当推中国建立社会主义市场经济中所进行的会 会计的历史光辉 ,为世界会计史研究者所肯定。 计改革。这次改革面向 1200 万人所进行的会计工 《宋史》云: “殊不知大国之制用, 如巨商之理 作 ,并深入到会计理论研究、会计教育及国际会计协 财”。此议揭示了公元 10 世纪以后 , 中国商业的发 调等各个方面 ,其改革成效显著 ,其影响是世界性 达及巨商在理财制用方面的重要影响。那时候 ,“京 的 ,并且极为深远。这是公元 11 世纪至 20 世纪世 城资产百万者至多 ,十万而上 , 比比皆是”,且“每一 ( ) 界会计发展史上所出现的另一重大历史事件。本文 交易 ,动即千万 ,骇人见闻。”至南宋“质库”当铺 收 以上述两大历史事实为主线, 以中西会计发展变化 解以千万计 ,并出现了“贷息钱”与“出子本钱”这样 对比研究为基本方法 ,评述千年会计发展中的兴衰 的信贷放款方式 , 旧式金融业已展开活动。至明代 ( ) 起落与重大变化 , 以示辞旧迎新,面向未来。 14 世纪中叶至 15 世纪初 ,不仅商业与旧式金融 一、东方会计的落日余晖 业又有一定发展 ,而且手工业作坊也有了新的进步 , ( ) 公元 1000 年 宋真宗咸平三年 , 中式会计在盛 在封建社会内部已孕育着资本主义经济关系的萌 唐的基础上又有新的进展 ,并依旧在世界上处于领 芽。因而 ,公元 10 世纪至 15 世纪中叶 , 中国的民间 先地位。从公元 1002 年到 1068 年 ,连续三代皇帝 会计也有了一定发