西方国家碳税收入使用政策比较及其启示.docVIP

西方国家碳税收入使用政策比较及其启示摘 要：碳税收入使用政策是西方国家碳税制度设计的一项重要内容，其主要基于税收中性原则，将税收收入或投资于环保节能项目，或以税式支出方式降低纳税人负担，确保碳税收入的循环，实现节能减排的目标。在我国碳税制度设计的构想中，应借鉴西方国家税制经验，结合本国现实情况，科学合理地设计碳税收入使用政策，确保碳税调节功能的充分发挥，将碳税发展成培育战略性新兴产业的重要政策工具之一 ? 关键词： 碳税;税收使用政策;税收循环;国际比较 ? 中图分类号： F810.42 文献标识码： A 文章编号：1003-7217(2011)06-0101-04?? 一、引 言? 近20年来，海平面上升、极端天气频发和自然灾害屡增等现象给人类生存造成了巨大的伤害，气候变暖问题成为国际社会高度关注的热点。随着2009年底哥本哈根会议的召开，“气候变暖”、“低碳经济”、“节能减排”、“碳预算”、“碳金融”、“碳税”等名词不断见诸于报端，冲击着人们的视野和思想［1］。国际社会正在采取各种碳减排措施，积极建立以“低能耗、低污染、低排放”为标志的低碳社会。在众多碳减排方法中，较为常用的是针对温室气体的排放开征碳税。? 目前，碳税已在丹麦、芬兰、德国、荷兰、挪威、瑞典等北欧国家以及英国和日本等发达国家得到了运用。自联合国气候变化峰会召开以来，西方国家碳税制度的设计与运用受到国内的高度关注，国内学者就我国碳税的设计与运用问题进行了研究和探讨，尤其是以财政部科研所课题组为代表的研究人员，构建了我国碳税税制的基本框架，就碳税税制要素进行了设计，并具体给出了我国碳税制度实施的路线图。碳税制度的运用与调控功能的发挥，一方面要求科学合理设计税制要素，另一方面要求明确碳税收入的使用政策。西方国家对碳税收入的使用政策高度关注，在于它不仅是碳税制度有效运行的重要前提，而且是实现产业结构调整的重要手段。目前，培育发展战略性新兴产业是我国产业发展的重大战略决策，作为符合低碳经济与经济转型要求的环保产业，是我国战略性新兴产业发展的重要领域之一。我国碳税制度的设计，应以碳税收入的合理使用为纽带，将碳减排目标与战略性新兴产业培育目标高度统一起来。本文将关注的视野集中于碳税收入的使用政策，在考察和比较西方国家政策的基础上，全面总结其成功经验，为我国碳税制度设计提供借鉴 二、西方国家碳税收入使用政策的国际比较? 综观已开征碳税的西方国家的政策设计框架，其在碳税收入使用上的重要特点是坚持税收收入中性的原则，不以筹集税收收入为主要目的，并具体明确了税收收入使用的方向（各国具体的用税政策见表1所示）。一般而言，国际上碳税收入使用的方式有两种：一是运用转移支付或财政补贴的方式对碳税收入进行有针对性的返还，二是运用税式支出方式对特定行业或产业给予税收优惠。基本做法主要有三种：? 1.将碳税收入用于对节能环保方面的投资。一方面通过制定奖励政策刺激企业研发节能环保新技术，更新设备提高能源利用率。比如丹麦将来自工业的碳税收入全部循环回到工业，作为改善能效的投资资金；美国科罗拉州的大学城圆石市，在2006年率先通过碳税法规，当地政府每年此笔税收进项约100万美元，收入全部用于提高全市的能源效率以及改用替代燃料等方面。另一方面，专门用于应对气候变化、实施碳减排的技术研发，比如英国将部分碳税收入投资于能源节约技术的研发，日本旨在促进新能源和可再生能源的利用。? 2.运用税式支出的方式降低纳税人的税收负担。一是优惠税率。从丹麦、芬兰、荷兰、挪威、德国和英国的碳税税率情况来看，是根据不同化石燃料碳含量、比价和成本的差异设置不同的税率，而非采取“一刀切”的做法，其中汽油的税率一般高于其他化石燃料，主要原因是汽油的碳含量较高。另外对出口、工业和家庭所用的化石燃料实行差别税率政策，比如丹麦的工业碳税税率只是一般税率的50%，目的是保持工业与环境的竞争力并重。二是减免税额。丹麦对国家需要重点发展并具有较强竞争力的行业给予减免税优惠，比如工业、电力等?部门。?? 3.实行碳税税收循环。主要途径有二：一是在征收碳税的同时，减少其他税收，有增有减，不增加纳税人的税收负担，比如瑞典的碳税就代替税负更重的个人所得税成为重要的税源。二是通过转移支付对受碳税影响大的居民或企业给予补偿，比如，丹麦将碳税用于公共天然气和电力供热系统的补贴；加拿大不列颠哥伦比亚省因为开征碳税每年增加税收?3.38?亿加元，所增加的收入将以减税的形式返还给省民［2］。法国自2010年7月1日起生效的新碳税法案，考虑到开征碳税将改变家庭和企业的消费习惯，给予每户家庭在个人所得税和社会福利方面的减免，企业也将在投资方面获得补偿。? 总体来看,西方发达国家的碳税收入使用