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论企业内部控制制度建设摘要:金融危机爆发后，企业内部控制制度建设成为了企业最紧迫的任务，企业领导一定要加强自身的道德素质修养，对内部控制制度建设有足够的重视并推动全员参与，紧紧围绕内部控制的目标、原则与要素，采取适合本企业的行之有效的内部控制措施，并建立内部控制评价的核心指标体系，将内部控制制度落到实处，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，促进企业实现发展战略 关键词:企业 内部控制 制度建设 2007年开始爆发的世界金融危机，又称信用危机、次贷危机。直到2008年9月9日，这场金融危机开始失控，并导致多间相当大型的金融机构倒闭或被政府接管。受全球金融风暴的影响，我国各地、各行业都受到不同程度的冲击。在这种情况下，我觉得企业更应加强内部控制制度的建设，以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会，宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。根据财政部等五部委为企业内控规范体系顺利实施设计的时间表，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先全面执行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市的公司施行。对促进我国企业及其他单位开展内部控制、防范风险、提高企业经营管理水平将发挥积极作用 一、我国内控制度的建设必须要领导重视和全员参与 (一)内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程 会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；会计机构、会计人员依照会计法规定进行会计核算，实行会计监督，单位领导要真正重视企业的财务工作，健全会计管理机制。财务部门的职责与特点决定了其在内部控制中信息收集与分析的作用，财务部门的两大职能也明确了其在企业内部控制体系中的重要作用 (二)企业应根据自身的特点来构建适合的内部控制组织结构与控制体系 单位领导应抛弃内部控制就是财务内部控制的错误认识，建立实施企业内部各个部门、全员、全过程的内部控制制度，以财务管理为基础，认真执行制度是做好企业内部控制的关键。企业应根据内部控制的目的与目标，明确控制体系中各个部门、职位的职责，为有效实施内部控制打下基础 二、紧紧围绕内部控制的目标、原则与要素 (一)企业内部控制建设首先要明确内控的五个目标 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。从内部控制的目标可知，内部控制并不能完全杜绝企业违法违规行为和规避所有风险，而只是起到合理保证和促进企业实现发展战略 内部控制的目标是企业内控建设的核心，是衡量企业内控制度建设成败的最终评价标准。内控目标的五个方面都对企业的生存和发展起到重要作用，企业内控建设不能顾此失彼，企业所有的管理制度都是内控制度，并不仅仅只是财务部门的规章制度。企业要重新发展，使人们对企业恢复信心，企业就要从自身的各项内部控制制度出发，各个控制环节都要严格审核并加以整改完善，而不能流于形式，内控目标达到了，就能促进企业重新走上快速发展的道路 (二)内部控制的设计与实施要符合内控的五项原则与五个要素 1、企业内部控制建设应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则 我国企业在实施内部控制过程中存在许多问题，例如：企业管理者重收入、利润、业绩，轻内部控制等现象，一些企业的管理层在实施内控中未承担应有职责，一些企业过于强调控制成本，忽视控制带来的利益；一些企业根据美国一般公认会计原则编制财务报表的能力不强，在编制财务报表时过分依赖外部审计师；西方往往以对流程和基础设施的管理为主，而中国往往以对人员的管理为重点，由此造成控制流程缺乏规范，有大量的制度、办法，但缺乏系统性的执行体系，导致“变通”事项多等问题；受法不责众的思想影响，在内控测试时出现许多问题，从深层次看，监督检查机制不足，惩罚机制还不到位；内部审计和审计委员会的独立性和能力不足；内控建设只关注流程层面，而忽视公司层面的信息系统的控制，等等 2、企业内部控制建设应当重视内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 在内部环境中，应当强调