4-1-9、福耀玻璃案件始末(持股比例25%征税权规定20170107).pptVIP

张伟（winwind@) 福耀玻璃架构图 香港 曹 德 旺 三益发展 22.49% 鸿桥海外 15.6% 福耀玻璃 其他股东 福耀玻璃2009年年报披露股权关系 福耀玻璃2009年鸿桥海外减持11%股份 香港 曹 德 旺 三益发展 22.49% 鸿桥海外 15.6% 福耀玻璃 其他股东 鸿桥海外 4.63% 企业申请享受双边税收协定待遇 企业向主管的福清市国税局提出要求享受免税的税收协定待遇。理由是：根据2008年1月内地和香港签订的《内地和香港特别行政区关于避免双重征税和防止偷漏税的安排第二议定书》第五条规定：“一方居民转让其在另一方居民公司资本中的股份或其他权利取得的收益，如果该收益人在转让行为前的12个月内，曾经直接或间接参与该公司至少25％的资本，可以在另一方征税。” 由于香港公司占该上市公司的股份未达到25％，因此企业认为内地没有征税权。 企业申请享受双边税收协定待遇 企业向主管的福清市国税局提出要求享受免税的税收协定待遇。理由是：根据2008年1月内地和香港签订的《内地和香港特别行政区关于避免双重征税和防止偷漏税的安排第二议定书》第五条规定：“一方居民转让其在另一方居民公司资本中的股份或其他权利取得的收益，如果该收益人在转让行为前的12个月内，曾经直接或间接参与该公司至少25％的资本，可以在另一方征税。” 由于香港公司占该上市公司的股份未达到25％，因此企业认为内地没有征税权。 中新协定的解释(适用其他协定) 与该新加坡居民具有显著利益关系的关联集团内其他成员在该中国居民公司直接拥有的资本。这里所称“与新加坡居民有显著利益关系的关联集团成员”包括与个人居民具有完全相同持股利益的人（如直系亲属、存在代理关系的人等）、直接拥有非个人居民100%股权的公司或个人、以及由上述个人或公司直接或间接拥有100%股权的公司。例如：　　1.新加坡居民公司乙直接持有中国居民公司丙10%资本；　　2.新加坡居民公司乙的母公司甲（100%控股）直接持有中国居民公司丙10%资本；　　3.母公司甲的另一个100%控股的子公司丁直接持有中国居民公司丙10%资本。在此种情形下，该关联集团持有中国居民公司丙的股份应为30%。因此，如果新加坡公司乙转让其在公司丙的股份取得收益，中国则视其在公司丙的参股比例达到了25%而拥有征税权。 截止到2010年4月 截止到2010年4月,鸿桥海外通过大宗交易平台共取得减持股票所得35亿元,缴纳预提所得税3.79亿元.这些股票被曹德旺控制的公司接盘后,捐赠给曹德旺建立的河仁慈善基金会. 财政部、总局经总局批准以财税【2010】86号文件规定，曹德旺夫妇控制公司捐赠给河仁基金会股票的行为，应该视同销售缴纳企业所得税，但是可以递延5年缴纳. 截止到2010年4月 《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号） 一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 　　 前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。 　　 二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。 　　 三、本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。