浙江绍兴贸易职业经济学校税金教案04.docVIP

浙江绍兴贸易经济学校教案纸 学 科 外贸会计 税金（1） 授课 时数 2 授课班级 10会计（1）班 授课方法 讲授 教学目的 让学生了解掌握进出口关税、代征消费、增值税计算 教学重点 和难点 进出口关税、代征消费、增值税计算 教具准备 PPT 复习提问 无 教学内容方法和过程 复习提问 关税概述 进口关税的计算和核算 出口关税的计算和核算 海关代征消费税、增值税的计算及核算 课堂小结，布置作业 作业 P395习题一、习题二 教学小结 学生基本掌握了进出口关税、代征消费、增值税计算，教师可根据实际情况进行重点讲解。 备课笺 税金（1） 新课导入 你知道生活中进出口贸易关税是如何做账务处理的吗？今天我们就一起来研究一下。 关税概述 1、关税的概念 是指进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。 资料1：“关市之赋”以待王之膳服。《周礼》 资料2：关境与国境：①关境＞国境：几个国家间缔结关税同盟时。②关境＜国境：在国境内开设自由港、自由贸易区、出口加工区时。③关境=国境：无上述两种情况时。 2、关税的纳税人、征税对象和标准 关税的纳税人分别为进口货物的收货人，出口货物的发货人、进出境物品的所有人及其代理人。关税的纳税人既可以是自然人，也可以是法人。 关税以准许进出口的货物和准许进出境的物品的进出口额或进出口境额为征税对象。 我国关税的征税对象是货物和物品的进出口额或进出口境额，据以征税的价格称为完税价格即计税标准。 3、我国的海关税则 我国于1992年1月1日起正式实施以《商品名称及编码协调制度》为基础的新的海关税则。国际上的海关税则有：单式税则、复式税则、自主税则、协定税则等。 4、进口关税的税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率共四种税率。 5、关税的计税依据 关税=完税价格×税率 以进出口货物的实际成交价格为基础确定完税价格。没有实际成交价格的，由海关估定完税价格。 进口关税的计算和核算 1、进口关税的计算 应纳进口关税额=进口商品完税价格（CIF价格×市场汇率）×进口关税税率 [例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为： 应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％＝960000元 [例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为： 应纳税额＝200000×8.30×10％ 　　　　　　＝166000元 2、进口关税的核算 [例1]解答： ①若为工业企业则作会计分录如下： 　　借：材料采购　　　　　　　　　960000　　　　贷：应交税金--应交进口关税　　960000 ②若为商品流通企业则作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　960000 贷：应交税费--应交进口关税　　960000 ③若为代理进口的： 借：预收账款（或应收账款） 960000 贷：应交税费--应交进口关税　　960000 ④若为易货贸易进口的：其关税减半征收，960000×50%=480000 借：其他业务支出　 480000 贷：应交税费--应交进口关税　　480000 　　⑤以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下： 借：应交税费--应交进口关税　　96