浅析现金流量表的分析和利用.pdfVIP

田 络 皿 2S0C0IE7NCNEO.22TEOINOL00Y. 。 学 术 论 坛 浅 析 现 金 流 量 表 的 分 析 和 利 用 李捕， 截绍株， 李榕之 ( 1. 山东工商学院 山东烟台 264005 ; 2 . 吉林省煤 田地质局计附处 古林长春 13002 1) 摘 要:现金沈量作为现代企业生存和发展的一个重要因素，日益显示出对其进行财务分析的重要性. 它通过对现金茂转或现金疏动的 状况进行分析，来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，其反映的现金流量信息在协调各种财务关系，组 织财务活动等方面起着重要作用。从阐述现金茂量表的概念及其在财务分析中的作用出发 剖析了现金流量表在分析和利用中存在的问 题，提出相应对策。 关健词: 现金流量表 财务分析 利用 资产负债表 利润表 中圈分类号: F27 5 文献标识码; A 文童编号 : 16 72- 3791(2007)08(a 卜0184 - 02 1 现金流，表的概述 t 与本期到期的债务的对比。通过这种指标 发展，但是 ，也有一些财务人员利用职务之便， ，. ，现金流f 表的概念 分析，可以帮助报表使用人对企业即将到期又 通过对现金流量表的慈改 ，侵吞公共财产. 这 现金流且表是用来反映企业在会计期间 不能展期的债务偿还能力加以衡量。二是现 主要表现为在编制，调整现金流量表的过程之 内的经营活动、投资活动和筹资活动对现金 金流量的负债比，即经营现金净流量与流动负 中，这种现象不仅存在与各类中、小型企业当 及现金等价物产生影响的会 日服表 ，实际上是 债的对比，它可以更好地反映企业偿还流动负 中 甚至在国有大中型企业 事业单位也时有 以现金为基础的财务状况变动表。我国 《企 债的能力。三是现金债务总额比，即经营现金 发 生 ，这 不能 不引起 我们 的重 视。 业会计准则》规定. 企业应编制财务状况变 净流量与债务总额的对比。它可以淮确地体 2 .3 单独分析企业的现金流最表，比较片面 动表或现金流量表，现金流量表分为主表和附 现和反映企业对债务规模的维持的程序 ，它们 现金流量表提供的会计信息是以现金流 表 补〔充资料) ，其中主表是以直接法编制，它的 之间的比率越高，说明企业的债务承担能力越 t 为基础的会计信息，从权责以生制的角度来 编制基础是收付实现制 ，而附表是采用间接法 强。上述分析表明 对企业投资者来说，通过 考察，其提供的会计信息具有一定的片面性， 编制 ，它的编制基础是权责发生制。 现金流量表分析、测定企业的偿债能力，有 不具有完整性 。 1.2 现金流f 表在财务分析中的作用 利于做出正确的决策. 对债权人来讲，偿债能 2 .4 现金流，表的编制不及时. 披礴方式单 随着经济的发展，现金流量表在整个财务 力的强弱是他们做出贷款决策的基本依据和 现在的许多企业中，现金流量表披露方式 分析中的作用 日益突出 利用现金流量可以进 决 定 性 条 件 。 比较单一。即使是已经编制出的现金流量表 行多项财务分析，在企业管理中的意义十分重 1. 2.4 利用现金洗最表可以进行获利能 也不能及时、有效的传达到使用中的手中. 要 。 力分 析 他们往往是不论信息的重要性，总是按照某一 1. 2. 1 利用现金流量表可以进行现金流 通过现金流量，可以把经营活动产生的现 个固定的时间点送达到使用者手中，现金流宜 盈 结 构分 析 金净流是，净利润、资本支出进行比较，揭