基础会计(试讲)汇总.ppt

会计科目：本年利润 2008年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 000 表示企业的亏损 5 000 增值税详解 1.购进　 　借:原材料　　 　应交税费-应交增值税（进项税）　 　贷:银行存款或应付账款　 2.销售:　　 借:应收账款　 　贷:主营业务收入　 　　应交税费-应交增值税(销项税)　　 如果销项大于进项，做如下分录 3..1月末结转未交增值税：　　　 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　 贷：应交税费-未交增值税　　　???????? 借：主营业务税金及附加???????? ??? 贷：应交税费-城建税等 3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做）? ?? 借：应交税费-未交增值税　　　　　 　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）　　　　　　 4.下月交上月增值税（如有）:　　　 　借:应交税费-未交增值税（等)???????? 　　 贷:银行存款  5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用、财务费用、销售费用 所得税费用 本年利润 本年利润详解 一、经济内容分类 第五章 账户分类 （1）资产类（流动资产、非流动资产） （2）负债 类（流动负债、非流动负债） （3）所有者权益类（实收资本、资本公积、盈余公积、利润本配、本年利润） （4）成本 类（生产成本、制造费用） （5）损益类（主营业务收入、成本、税金及附加、管、销、财、营业外收支、所得税） 盘存类账户 结算类 所有者权益类 集合分配 跨期分配 成本计算 收入 费用 成果 调整 计价对比 第三节 按用途和结构分类 第六章 会计凭证的填制与审核 用来记录经济业务、明确经济责任书面证明，也是登记账簿的依据 有利于保证信息真实性的质量要求 有利于有效地发挥会计监督职能 有利于加强经营管理的责任制 基本分类：原始凭证和记账凭证 原始再分：外来和自制 不用作用分：通知、执行、计算 不同填制手续分：一次、累计、汇总 格式分：通用、专用 会计凭证要素 名称 日期编号 单位名称或填制人员 接受单位名称 。 业务内容、数量、单价、金额 填制单位及有关人员签章 填制规范 审核规范 真实、及时 完整、齐全 明确经济责任 文字数字规范 编号连续 错填更正正确 真实性 合法、合理 合规 记账凭证填制与审核 根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容归类，并确定会计分录而填制，作为登记账簿根据的一种载体。 收、付、转 复式记账、单 式记账 记账凭证要素 单位名称 记账凭证名称 日期编号 摘要 借贷科目 过账备注 附原始凭证张数 签字盖章 填制要素、审核 必须以原始凭证为依据 按会计准则，正确填制会计科目、子目、分录 选择确定记账凭证种类 填写日期 填写金额 逐笔填写，不得跳行或留空行 编号 计算和填写张数 签名盖章 更正 审核：是否有原始凭证、内容是否一致 借贷金额是否正确 人员是否齐全，签名或盖章 分录簿、凭证的传递与保管 普通分录簿、特种分录簿 会计从填制凭证到归档保管期间，本单位有关部门和人员之间的传递程序和时间 保管：加封面装订、特殊要求 保管方式：一般不得外借、装订成册不得抽出、经批准调阅，填写调阅日期、姓名、工作单位、理由、归还日期。 如有犯罪案件，只能复制，不得抽出 遗失、开出单位公章的证明，注明原凭证号码金额和内容。 15年 一、账簿设置的作用分类与基本内容 第七章 会计账薄设置与登记 会计账簿及其作用：会计账簿是指具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，以会计凭证为依据，用来序时、分类记录和反映经济业务的簿籍 （1）为企业管理部门提供系统、完整的信息。 （2）为编制会计报表提供资料。 （3）有利于开展会计检查和会计分析。 账 簿 会计账簿按用途分类