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企业推行增值型内部审计探析内部审计机构作为企业的管理及监督部门,其职能定位及发展理念发生了较大的变化。为配合业务重组,流程重塑,达到降低成本,增加利润的企业目标,增值型内部审计成为内部审计发展的主流。通过将本部门目标与企业发展目标有机结合,在原来只注重查错纠弊实施监督职责的同时,更加重视为企业提高管理水平、减少运行风险、增加企业价值的方向上来,通过各种方式来增加审计价值,服务于企业管理,服务于企业发展。 一、增值型内部审计的内涵 增值型内部审计的概念从名称上看简单易懂,增值即增加价值或减少损失,增值型内部审计即能为组织增加价值、帮助企业达到预期目标的内部审计。增值型内部审计并不是新生的一种审计类型,同以前的内部审计没有严格的分水岭。事实上,增值型内部审计的许多业务是以前财务审计、基建工程、管理审计业务的延伸、继承和发展。增值型内部审计是伴随着科学技术飞速发展产生的,现代信息技术在给人们带来利益与效率的同时,也带来了巨大的经营风险,组织的生存和发展变得日益不可确定,同时,建设国际型企业迫切需要解决企业改制、公司法人治理结构及建立和完善现代企业制度等问题,行业的发展迫切要求内部审计进行变革,对不确定性带来的风险进行评估和保证,为企业健康发展提供保障。 (一)增值型内部审计的主要内容 增值型内部审计在传统的内部审计基础上,业务范围扩展到内部控制、风险管理,公司治理等领域,呈现出无限扩张的趋势。目前,为组织增加价值的诊断咨询、管理效益、监督服务等活动均纳入内部审计工作范畴,主要内容涵盖企业管理的方方面面。 1.战略管理。了解和分析企业信息,辨别、界定企业的战略需求,对企业进行综合诊断,分析企业内、外部环境,帮助企业进行战略研究、战略假设、战略选择和确定。 2.组织管理。通过调研,分析被审计单位资料,对公司治理结构、管控模式、组织结构、流程与制度体系等进行审计,编制调整方案,优化组织管理流程。 3.人力资源管理。调查企业现有人力资源,对人力资源需求、供给进行预测,分析需求、供给匹配情况,对人力资源进行整体规划评估,满足企业人力资源管理需求。 4.财务成本管理。分析企业融资活动、投资活动、财务控制、成本管理等情况,为企业改制、重组、并购、投资、项目实施、纳税筹划、利率和汇率安排、资产剥离等提出建设性意见。 5.市场营销管理。分析企业市场营销环境、产品定位及营销政策,选择绿色营销、亲情营销等营销策略,帮助企业进行营销政策定位,服务企业管理。 6.生产运行管理。调查生产运营管理的高效、灵活、及时情况,对生产运营系统进行评价与改进,会同被审计单位对生产运营系统进行设计和调整。 (二)企业实施增值型内部审计的意义 增值型内部审计是内部审计发展的一个里程碑式的新阶段,它是现代内部审计的一次重大变革,对审计的发展起着重要意义。一是审计目标与组织目标一致,其目的就是为组织增加价值,帮助组织实现既定目标,内审紧紧围绕这个目标开展工作,推动企业目标的实现,同时也在证实自身存在的价值,赢得管理当局的支持和重视,二是内部审计战略发生了重大的改变,由过去传统的居高临下“警察与小偷”的审计与被审计关系逐步改变为“参与性”的审计策略,让被审计单位、人员参与到项目实施过程中来,强调与被审计对象建立良好的伙伴关系,共同确认目前存在的问题,找出解决问题应采取的有效措施,提高审计效率;三是审计理念发生了根本性的变化,审计人员不仅要善于发现问题,同时更加注重解决问题,并积极向管理者推销自己的内审产品,为企业发展服务,四是内部审计更加关注组织的风险,识别、防范、降低组织风险成为内部审计主要工作内容。 二、推行增值型内部审计存在的问题 (一)缺少评价标准,影响项目实施深度。目前,一些管理类审计项目缺少国家或行业评价标准,有企业标准的可能存在缺陷,审计人员评价优劣无从下手,被审计单位提出异议难以解释,影响审计项目的实施。 (二)审计资源投入大,没有可借鉴经验。增值型内部审计拓展了审计范围,范围遍及企业管理各个领域,但有些领域专业性极强,审计人员以前从未涉及,无经验可循,需要投入大量人力资源,同时还要不断调整项目方向和手段,实施起来难度大。 (三)预期效果难以估计,立项方向不好把握。在实际工作中,有时会发生南辕北辙情况,认为可能会取得较大成果的项目没有取得预期成果,认为可能投有成果的项目却给你意外惊喜,这同审计项目立项直接相关,对项目理想提出更高要求。 (四)管理问题复杂,成果难以量化 三、增值型内部审计的应用 为了达到审计目标,克服实施增值型内部审计存在的困难,在采用传统的方式方法基础上,增值型审计对项目实施要求更加细化,对采用的评价标准、人员素质、方式方法等有更高