博弈论在治理会计信息失真中的应用_673056.pdfVIP

● _ 工 lira IllllRil ■ ■ — 博奔论在治理会计信息失真巾徊应用 许道德 李兴东 一 、 会计信息失真的博弈论分析 的依据。公司经营者则会为了实现自身效用 (如薪 博弈论研究的是博弈各方 (决策主体)之间发 金、奖金、荣誉、地位、闲暇、在职消费等)的最 生直接相互作用时的对策、选择及其均衡问题 ，换 大化而关注公司的盈利能力、费用水平和有关薪金 句话说它主要研究理性个人之间的相互 冲突 (对 报酬等方面的会计信息；供应商与公司之间既有合 抗、竞争)与合作。博弈论依当事人是否达成具有 作又有竞争，必然关心公司的偿债能力、获利能力 约束力的协议分为合作博弈和非合作博弈，合作博 和发展潜力等方面的信息。可见，会计信息使用者 弈强调团体理性 、效率、公正、公平，非合作博弈 的需求各不相同，而会计信息本身又是不完全透明 强调个人理性、个人最优决策，其结果可能是有效 的、不对称的，这必然会引起会计信息使用者与提 率的，也可能是无 (低)效率的。博弈论的基本概 供者之间一定的冲突与x,J-t~，从而产生了博弈。 念包括局中人 (参入者)、战略、支付函数 (效用 2．会计博弈对会计信息的影响。 水平)、行动、信息、结果 和均衡。其中局中人、 为便于分析 ，将博弈分为两类：会计合作博弈 战略、支付函数是描述一个博弈规则 博弈按局中 和会计非合作博弈。前者主要指经营者与所有者 人的特征、战略空间以及支付函数的知识可以划分 (股东)之间的博弈，后者主要指投资者与经营者 为完全信息博弈和不完全信息博弈。 之间的博弈。 1．信息不对称——会 计博弈的动因。 ①会计合作博弈——经营者与所有者之间的博 信息不对称是指交易双方相关信息占有的不对 弈。在委托代理下，所有者与经营者作为交易 (代 称，即对信息掌握的程度不同，在效用最大化的目 理)双方，由于对相关信息 占有的不对称，从而导 标驱使下，有信息优势的一方会利用有利的信息使 致在交易完成前后分别发生 “逆向选择”和 “道德 自己获利，而处于劣势l的一方则会采取各种手段去 风险”问题。 获取更多的信息，以便作出更为科学、合理的 “利 “逆向选择”是委托代理双方在交易达成前进 己”决策。在这一信息搜集和利用的过程中，每4- 行博弈时由于信息不对称易产生的一个问题。作为 局中人所采取的行动方案不仅要考虑到各种可能出 “内部人”的公司经营者知道 自己的态度和能力， 现的情况，还要考虑到其它局 中人可能采取的对 并能对公司的经营状况和自身的经营业绩作出客观 策，这便是一个博弈过程。 的评价 ，而作为 “外部人”的公司所有者不直接参 会计信息的使用者包括政府、债权人、所有者 与公司的经营过程，只能通过经营者提供的会计信 (股东)、投资者 (潜在)、经营者、供应商等，他 息了解公 司的经营状况，经营者相对处于优势地 们作为局中人均会从各自的利益出发，对会计信息 位，所有者相对处于劣势地位。由于这种博弈双方 的关注有所侧重：政府部门由于肩负着宏观经济管 信息占有的不对称，所有者就不可能对公司资产的 理的职能，会更关心有关税收、公司长期发展能 保值增值情况、获利能力、未来发展前景等重大问 力、产业结构、社会经济协调安全等方面的会计信 题作出可靠的判断，也无法与 “局外”经营者作比 息；债权人出