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简答题 1.税务会计与财务会计的联系（P4） 税务会计是以估价现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专门会计。 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的，在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因此，税务会计的资料来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或处于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。 两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。 2.出口货物退税政策（P231-232） 出口货物免退税是对报关出口的货物免征和（或）退还其在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。目前，我国对出口货物退税有“先征后退”和“免、抵、退”两种方法。 “免抵退”税是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物的销项税额，不足抵扣不分予以退税。“免”税是指对生产企业自营出口货委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税：“抵”税是指对生产企业自营出口货委托外贸企业代理出口的自产货物应予以免征或退还所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款。“退”税是指生产企业在一个月内应抵扣的税额韦抵顶完时，经主管退税的机关批准，对未抵顶完的税款部分予以退税。 3.资产负债表债务法的基本含义和计算程序（P345） 基本含义：资产负债表债务法又称资产负债表法，它是以估计转销年的的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差产生的原因及其对期末资产负债的影响 要求：计算应退税额并编制相关会计分录。 沿用【例题2】框架，如果本月出口货物销售额折合人民币50万元，其他条件均不变。 沿用【例题2】框架，如果当月内销货物销售额500万元，销项税额85万元，其他条件均不变。 【例题2】【答案及解析】　 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）=8（万元） 应纳增值税额=100×17%－（34－8）－3=－12（万元） 出口货物免抵退税额=200×13%=26（万元） 当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 当期免抵税额=26－12=14（万元） 会计分录： 1.采购原材料时： 借：原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 234 2.销售货物（内销） 借：银行存款 117 贷：主营业务收入——内销 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 3.销售货物（外销） ①实现销售时： 借：应收账款（应收外汇账款） 200 贷：主营业务收入——外销 200 ②不得抵扣进项税额（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）： 借：主营业务成本—— 一般贸易出口 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 ③收到主管税务机关《通知单》后： 借：其他应收款——应收出口退税款 12 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税） 14 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 26 ④收到出口退税款时： 借：银行存款 12 贷：其他应收款——应收出口退税款 12 沿用【例题2】框架，如果本月出口货物销售额折合人民币50万元，其他条件均