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促进北部湾经济区发展税收政策探究摘要:文章站在国家和广西的发展战略高度,理论联系实际,运用经济、金融、财政税务等学科的相关理论知识,论证税制改革在北部湾经济区发展建设中的重要作用。同时结合广西经济的现状,提出北部湾经济区发展所需要的税收政策和制度改革方面的建议,解决因税制不完善而给北部湾经济区发展带来的不利影响,从而促进该经济区健康持续发展。 关键词:北部湾经济区;税收政策 一、税收与北部湾经济区发展的总体关系 经济决定税收,税收反作用于经济。在市场经济条件下,税收已成为国家实施宏观调控的重要工具之一。如何充分利用税收这一有效手段,加快北部湾区域经济的快速发展,是一个重要的现实课题。 (一)北部湾经济区的发展决定税收总量 广西北部湾经济区主要包括南宁、北海、钦州、防城港4市。2000年,广西北部湾经济区(南宁、北海、钦州、防城港4市)的GDP只有596.4亿元(广西统计年鉴,我国宏观数据挖掘分析系统),财政收入只有39.13亿元。随着国家政策的支持,北部湾经济有了很大发展。2008年广西北部湾经济区GDP为2219.7亿元,比上年增长15.5%,比全区高2.7个百分点,对全区GDP增长的贡献率达到35.8%。同时,北部湾经济区的财政收入在2008年也达到272.38亿元,比上年增长28.8%,比全区高9个百分点。经济的发展决定税收的总量,通过收集2000-2008年北部湾经济区CDP与财政收入之间的相关数据,我们可以明显看出,在北部湾经济发展的过程中,财政收入与GDP保持同步的增长的速度,如图1所示。 由北部湾经济区2000-2008年GDP与财政收入增长的趋势图几乎重合,这也充分证明了北部湾经济的发展决定了北部湾税收的总水平。只有保持北部湾经济区的快速发展,才能充分培养税源,为北部湾的发展提供更多的税收收入,从而有利于政府更好改善投资环境和公共服务,吸引更多的优秀企业来北部湾投资。 (二)税收反作用于北部湾经济区的发展 税收的增长受到北部湾经济发展水平的制约,但是税收反过来也可以影响北部湾整个经济的发展。通过在北部湾经济区实施税收优惠政策,可以影响北部湾的投资环境。同时,优惠的税收政策还可以导致资本、高素质劳动力和信息技术等相关资源流入北部湾,为推动北部湾的发展注入新的活力。当然,税收也可以发挥其限制的作用。在北部湾发展的经济区内,对国家限制发展的能耗高、污染大的一些产业和企业,通过重税收,可限制这些产业和行业的发展,让北部湾的区域经济步入了良性发展轨道。总之,税收对整个北部湾经济的发展会产生举足轻重的作用,并进一步影响整个北部湾经济发展战略的实施。 二、影响北部湾经济区发展的税收问题 北部湾经济区的发展离不开税收政策的支持;但是,现行的税收体制却从很多方面制约着北部湾经济的发展,或者相关的税收政策并没有对北部湾经济区的发展起到积极的促进作用。影响北部湾经济区发展的税收问题主要存在以下两个方面:即税制结构方面和税收体制方面。 (一)税制结构方面的问题 1、增值税。一是现行的增值税并不是真正意义上的消费型增值税。因为占企业固定资产比重较大的厂房建筑物这些固定资产的进项税额并不能抵扣,对一些投资厂房比较大的企业,现行增值税制度仍然存在着十分严重的重复征税问题。这一问题必然会加大企业进行前期投资的成本,从而影响企业来北部湾投资的积极性,不利于北部湾经济的发展。二是中央和地方关于增值税的分配比例不合理。现行增值税中,中央与地方的分成比例为:中央占75%,而地方只有25%,中央分成的比例过大,将不利于地方政府发展经济的积极性,对北部湾经济的发展也会产生不利的影响。 2、个人所得税。在个人所得税方面,现有的个人所得税政策,既没有考虑科技人才教育投资的成本,又没有实行税前足额扣除的优惠政策,不利于吸引更多的人才进入北部湾经济区。我国现行个人所得税法对于工资薪金所得,规定免征额全国统一为2000元。采用固定统一的个税扣除标准,会在一定程度上促进地区间的公平。但是,由于我国经济发展的地区差异较大,各地居民收入与支出比例不协调,个税“门槛”“一刀切”的现象显然有失公平。 (二)税收体制方面的问题 1、地方税立法权高度集中于中央,影响了调动地方政府的积极性。我国在税法上一直是单一立法体制,即中央政府拥有税收立法权和征收管理权,地方政府没有税收立法权,只有征收管理权。作为刚刚起步的广西北部湾经济区,尤其需要有自主性和灵活性更大的政策环境。但在目前这种高度集权的财税管理体制不利于针对北部湾经济区出台一些地方性的促进重点产业发展的税收政策,不利于广西北部湾经济区因地制宜地发挥当地的经济优势和资源优势。 2、“基数加增长”的税收返还体制,不利于提高北部湾的财力