城建税及教育费附加关税及完税等小税种税务管理规定.ppt

城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人； 2、对外商投资企业和外国企业不缴； 在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。 税款专款专用 教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税 城建税及教育费附加 计税依据 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率 （查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金） 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。 城建税及教育费附加 税率 1、市区 7％ 2、县、镇 5% 3、其他 1％ 另： 1、代扣代缴以受托方税率为准 2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率 3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率 城建税及教育费附加 税收优惠 1、随“三税”的减免而减免； 2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用） 3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 城建税及教育费附加 税收优惠 4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加 5、出口退税的，不退城建税及教育费附加 6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征 城建税及教育费附加 征收管理及纳税申报 缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点 城建税及教育费附加 四种特殊情况： 1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混 城建税及教育费附加 四种特殊情况 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样） 4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳 关税 关税征税范围 征税对象：准许进出境的货物和物品2、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人原产地不明的货物实行普通税率。 （最惠国税率不一定是最低的税率） 关税——税率 进口关税税率： 1 种类：2002年起，进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等； 2 计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税、复合税、滑准税2、出口税率：一栏税率20％～40％3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 关税——税率 出口税率及特殊关税 2、出口税率：一栏税率20％～40％ 3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 关税—税收优惠 法定减免 特殊减免 临时减免 关税—税收优惠 一、法定减免： 1、税额在50元以下的一票货物，免； 2、无商品价值的广告品和货样； 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。 关税—税收优惠 一、法定减免 5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免 6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税 关税—税收优惠 一、法定减免 7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口 关税的进口货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还 8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税： A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失 C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 关税—税收优惠 一、法定减免 9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。 关税—税收优惠 二、特定减免： 包括科教用品、指定机构进口国内不能生产的残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品（剩余料件或增产产品转内销时，如果来料加工，进口总值2%内，价值3000元以下免；如是进料加工，进口总值2%内，价值5000元以下免）、边境贸易进口物资（边民互市每人每日3000元以下免关税和增值税，边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外，减半征收关税及增值税）、保税区进出口货物