完善税收制度 促进企业科技创新.pdfVIP

完善税收帝Ij度促进企业科技创新 科技创新是一项以企业为主体 号)，放宽了有关政策，优惠面更宽、额 创新的；有推动科技成果转让的；有加 的、以科技人员为主力军的、复杂的社 度更大。据不完全统计仅科技税收优 快科研机构转制和非营利性科研机构 会系统工程，它涉及到科学研究、技术 惠政策就有9类37项。税收作为国家 发展的；有激励科研人员的；有促进科 开发、科技成果的转化、教育、职业培 宏观调控经济的一种手段，通过实施 普事业发展的。从涉及的税种看，几乎 训等各个方面，不仅需要国家给予财 科技税收优惠政策，在推动社会科技 涵盖现行税制的所有税种。从形式上 政援助、进行教育改革、强化知识产权 进步和调动广大科技人员从事科学研 看，基本上是通过对一些基本税收法 的法律保护，而且特别需要国家税收 究、技术开发的积极性方面起到了重 规的某些条款进行修订、补充而形成 制度的支持与激励。中共中央国务院 要作用。现行税制虽然在防止投资失 的，多以暂行条例、通知、补充说明方 2006年1月下发的《关于实施科技规 控、消费超前和通货膨胀的发生，鼓励 式出现，散见于各类税收单行法规或 划纲要 增强自主创新能力的决定》 外商投资等方面较为有利，但从长远 税收文件中，既分散，又繁杂。不系统、 中明确提出，建设创新型国家，是全面 来看，这种税制不仅会导致投资与消 不规范的税收优惠政策使纳税人难以 落实科学发展观、开创社会主义现代 费需求萎缩，致使经济增长乏力，而且 全面掌握，执行易出偏差，落实效果不 化建设新局面的重大战略举措，鼓励 较大程度地制约着企业与个人自主创 理想；还有一些优惠政策缺乏稳定性， 自主科技创新将是我国长期的国家战 新能力的提高，不利于促进科技进步。 文件规定之间相互矛盾，缺乏应有的 略。运用税收杠杆调整产业经济结构， 同时，与实现创新型国家的迫切要求， 严肃性和刚性，从而给贯彻落实带来 促进科学发展和技术创新，发挥税收 与国际上一些国家鼓励企业自主创新 诸多不便。 政策和税收制度的应有作用，不仅是 的税收优惠相比，我国现行税收支持 (三)直接多间接少。科技创新税 企业提高竞争力的根本途径，也是一 科技发展的力度还远远不够，需要进 收优惠政策，主要集中在所得税上， 个国家、一个民族赖以发展与强大的 一 步提高企业自主创新能力的税收作 我国的所得税优惠方式较为单一，多 决定性因素。 为。目前我国税制和税收政策存在的 采用税率式、直接减免税和再投资退 一 ， 现行税制和税收政策支持科 问题可以概括为“七多七少”： 税等直接优惠方式。直接优惠主要表 技发展存在的问题 (一)集权多分权少。我国的税收 现为对企业最终经营成果的减免税， 1994年我国对税收制度进行了 立法权高度集中，地方政府基本没有 只能使有盈利的企业享受到税收优 全方位的重大改革，建立了以 “生产 立法权，遇有新问题，要向上一级部门 惠，主要体现的是事后调节；间接优惠 型”增值税为主体、消费税与营业税并 反映，待答复后方能对有关问题予以 主要表现为对企业税基的减免，强调 行、内外统一的流转税体系；确立了内 处理，往往是制度与实际脱节，错过了 的是事前的调整，通过对高科技企业 外有别的企业所得税制度；统一了个 有利时机。长期以来地方政府迫于单 的税前扣除、加速折旧、投资抵免、对 人所得税制；其他税种也进行了必要 一 的税收立法体制，在日益激烈的地 技术开发基金税前列支以及提取科技 调整。新税制的实施，解决了许多实践 区竞争压力下，为了发展本地经济和 发展准备金等措施来调低税基等促使 中的难题，取得了令人瞩目的成绩。 高新技术产业，抢抓机遇，通常对需要 企业获利。如：我国实行“生产型”增值 1999年国务院颁布了 关于加强技术 支持的项目上制定一些过激的政策措 税，纳税人进行固定资产投资要负担 革新、发展高科技、实现产业化的决 施，导致了地区间开展税收竞争，也削 增值税，因此在客观上会阻碍企业增 定》(中发14号)，随之财政部、国家税 弱了中央立法的权威性。比如，前一段 加固定资产投资和设备更新。一方面， 务总局联合下发了 《关于贯彻落实 清理开发区税收优惠政策较为突出的 由于购进固定资产要负担增值税，企 中共中央、国务院关于加强技术革新、 问题，主要是一些地方擅自制定有关 业不愿意更新机器设