法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究.pdfVIP

1骤 SOCIAL SCIENCE JO川AL I 经济理论与现实问题} 法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究 学晶 〔摘 襄) 2佣8 年 1 月 1 日，新《中华人民共和国企业所得税法〉正式生效实施，实行法人所得税制度是新企 业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度节，不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税，曲 ，此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的企业集团而宫，整体税负水平的大幅度降低可以促进企业集团的 飞速发展;对于非法人营业机构所在地政府而宫，地区间税源转移问题凸显。为促进区域经济的和谐发展，财政 部、因家税务总局近期紧急下达了分支机构之间所得税汇总清算办法，解决了税收收入从欠发达地院流出问题， 但却引发了新一轮的地方博奔，必将弱化分支机构所在的经济欠发达地区的税收征管效率。因此，应对非法人 管业机构所得税进行管理，调动各级政府组织收入、支持税务机关工作的积极性。从税收实践的角度出发.衡量 新企业所得税成功与沓的策要标准是税款是否应收尽收。 {关键词〕法人所得税;企业集团;汇总纳税;税收管理体制 〔作者简介〕李晶，1968 年生，经济学博士，东北财经大学财政税务学院副教授、硕士生导师(辽宁大连 116025) 。 {中团分类号〕阳10.422 (立献帷识码) A (文就编号) 1ω1-6198(2ω8)06-似的时04 实体课税，是以法人作为标准认定纳税人的，如英 …、企业所得税法的制度性创新:法人所得税 国公司税规定，凡根据各州法律而成立并向各州政 新《中华人民共和国企业所得税法)(以下简称 府控册的公司，即为公司税的纳税人。有些罔家的 税法规定了公司的定义，把法人公词和从事背利活 新企业所得税法)于 2008 年 1 月 1 日正式生效实 施，新企业所得税法的意要变化之一，是实行法人 动的一些社团和组织纳入公词税的纳税人范围，如 所得税制度，这是我阔在构建社会主义和谐社会进 日本税法规班，公司税纳税人组括公向和各种类型 的法人组织，对于从事公报活动的法人组织以及不 程中进一步完善税制的一项制度创新。 我国 1994 年税制改革，对外商投资企业和外 具有法人资格的社朗，如有经营收益者，也要征收 国企业已经执行法人所得税制度，在所得税征纳管 所得税。新企业所得税法借鉴了国际通行所得税 理上，不具有法人资格的分支机掏由其总机构统一 的处理办法和国际税制改革经验，遵循合法规范、 汇总纳税，其汇总纳税的所得税收入由总机构所在 结合实际、接轨目际、严谨具体、便于操作原则，在 界定纳税人身份时采用了规范的居民企业和非居 地税务机关统一征收。但内资企业所得税却是按 照油立核算企业性质界定纳税人的，其纳税义务人 民企业概念，以法人作为所得税的基本纳税单位， 实行怯人所得税制度。这既是世界绝大多数回家 应当具备三个条件:在银行开设结算账户:独立建 对经营组织或常利事业课税的慕本制度选择，也是 立账搏，编制财务会计报表;独立计算盈亏。很明 我阔所得税制度发膜的方向，是发展市场经济、建 显，原内资企业所得