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完善企业内部会计控制体制之我见摘要　结合企业特点和经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，这是会计控制的有效性。内部控制问题的关键是使制度、规章、措施及一系列控制机制发挥出应有的效用 关键词　企业内部控制　会计控制　控制机制 现代企业作为一个具有委托代理责任关系的利益集团，是一个具有严密的组织体系和严格的管理程序并按照规范化进行操作的社会法人。在现代公司治理结构下，要实现其企业价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度，通过其实施与运行来对经营行为和管理行为的合理性、合法性与有效性做出判断，以加强内部的经营管理，提高经济效益。会计控制是内部控制的一个重要方面，它反映了现代会计的实质――即运用会计方法和手段，将业务经营过程中的差错与风险降到最低程度，以实现经营目标的一种管理活动。随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合企业的业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，是会计控制有效性的要求。任何技术、方法只有为目标的实现做出贡献，才是有效的，而制度、规章、措施及一系列控制机制怎样才能发挥出应有效用，这是内部控制问题之关键 1 内部控制制度是管理现代化的必然产物 1.1　加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求 1.2　宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议：到XX年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能 2　企业内部控制制度不健全的原因分析 2.1　内部控制环境不完善 控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素统称，任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业主关于控制对企业重要性的态度。由于企业领导者往往对内部控制的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制，因为企业经营的目的常常是获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部控制则会有效地防止这样的不合法行为。他们任人唯亲，尤其是在任用财会人员时，这样可以为他们自己谋取利益带来更大的方便，比如虚列费用或者隐匿收入等。由于内部控制的成败取决于人的控制意识和行为，往往是管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有完善的控制环境，从而也影响了企业员工对控制的理解与执行 2.2　会计基础工作不规范，财务制度不健全 某些单位因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真；某些单位因会计人员数量不足、素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；部分单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等。这些问题不仅削弱了内部会计控制工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上对各单位的经营管理和整个国家市场经济的运行秩序产生了极为严重的消极影响 存在上述问题，有的是单位不重视内部会计控制工作造成的，有的则是会计人员素质不高造成的，有的是单位有意违纪所造成的，有的则是因为管理乏力、督促检查不够以及制度建设不规范和不完善等方面的原因综合形成的。因此，必须针对内部会计控制工作中存在的问题及其原因，切实采取措施，通过制定相应的规范与强化内部会计控制工作。只有制定出严格的、具有可操作性的内部会计控制规范，督导不同性质的单位据此制定相应的符合单位自身经营管理特点的内部会计控制制度并积极组织实施，才可以对推动我国企业内部会计管理工作、加强会计监督、防止违法乱纪行为的出现起到积极的直接作用 3　强化会计控制有效性的举措 3.1　要关注内控体系的环境构成 内部会计控制要发挥应有的作用，必须与所处的环境相协调。在内部会计控制制度建设中，一定要关注企业所处的环境。内部会计控制系统的宏观环境是存在于宏观范围中的对内部会计控制有重大影响的各种条件，如经济体制、法律制度、思想意识等微观环境是存在一定范围内，也即存在于企业内部对内部会计控制产生影响的各种条件，如企业的组织形式、机构设置