投资地点选择与投资行业选择的税收策划.pdfVIP

T管会邵 阳 税负的轻重对投资决策起着决定 性的作用，纳税人(投资者)在进 E 行新的投资时，基于税收筹划和投资净收益 最大化的目的，应从投资地点、投资行业、投 投资地点选择与投资行业选择的 资方式、出资形式、企业的组织形式、投资规 模等方面进行优化选择。 税收策划 但是，投资筹划可能更多地涉及到一些 司在税因素，同样不能忽视。这些因素有政治稳 。文/黎昌 定性、交通方便性、信息灵通度、劳动为素质 伟者简介: 及成本、原材料供应、市场供求、投资项目和 著名税务专家. 中央财经大学税务学院税务管理系主任， 会计学 { 中 管理水平对投资所在国的适应性等。 liI算工鱼m美金吐壁税圭.~l四万四- 博主.P固立穹F斗持理涝争气得主 后. (阳光财税丛书》编委会主任. ~J tz. .税收筹划八大规律\首次tl -、投资地点选择的税收筹划 j地二事理费笔i些组事塑二_!..ffi.堕鲤里收等哩雪雾的想更主势;仨二!.J~部主 根据税后利益最大化的要求，通过选择 要研究领域为. 税收理论与实务.税务会i十与税收筹划、 企业会计准则-­ 财务管理.产权与企业重组等. 不同的投资地点，在地区性税收优惠、宏观税 负、避免双重征税等方面，对未来纳税义务 作出规划。在其他投资条件相同的情况下，在 低税国家就地区迸行投资.会得到更多的税 鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业 涉及的主要税种及其税负的高低，三要考虑 。 所得税。 税收结构搁要考虑居住国与投资地所在国 收利益 (-)槐内授资地点的选择 (3)利用新疆困难地区新办企业所得税 对避免双重征税的程度。 在我国境内投资，从税负角度来说，主要 优惠政策。 从国外的情况看，有的国家或地区不征 考虑所得税的因素。为了实现我国鼓励高新 为交捋新疆经济社会发展的指示精神， 收所得税，有的国家的所得税率高于我国或 技术产业开发和扶植贫困地区的发展等，我 2010年l 月旧至2020年12月31日，对在新疆困 者低于我国。因此，投资地点不同.. 税收负担会 国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策。 难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励 有所差别，最终影响到投资收益。对于跨国投 在其他投资条件相同的情况下，一般主 发展产业企业所得税优惠目录))(以下简称 资者，还应考虑有关国家同时实行税收居民 要考虑在税负低的地区进行投资。((目录)))范围内的企业，自取得第-笔生产经 管辖权利收入来源地管辖权而导致对同一 (1)利用经济特区和上海浦东新区高新 营收入所属纳税年度起，第一年至第二年兔 项所得的双重征税，以及为避免国际问双重 技术企业的税收优惠政策。 征企业所得税，第三年至第五年减半征收企 征税的双边税收协定有关税收抵兔的具体 对经济待区和上海浦东新区内在2008 业所得税。 规定，以进行投资国别或地区选:悖。 年l 月1日(含)之后完成登记注册的国家需要 因此，企业完全能够而且有必要在投资 公司所得税是世界上开征相当普遍的 重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高 之前，在充分考虑了基础设施、金融环境等外 -个税种。根据对220个国家和地区的最新 新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内 部因素后，选择整体税收负担相对较低的地 跟踪检索，截至2010年上半年，世界各国公司 取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所 点进行投资，以获得