第二章增值税法律汇编.ppt

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的价款征收增值税。 3.计税销售额的具体规定： 采取以旧换新销售货物 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，请计算该业务的应税销售额。 【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)=164102.56(元) 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定： 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 3.计税销售额的具体规定： 采取还本方式销售货物 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 3.计税销售额的具体规定： 采取以物易物方式销售货物 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。 【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元) ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理； ③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。 3.计税销售额的具体规定： 包装物押金： 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。 【答案】 销项税额＝（50 000＋3 000÷1.17＋23 400÷1.17）×17％＝12 335.90（元） 4.销项税额时间的确定 ①纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； ②先开具发票的，为开具发票的当天； ③进口货物，为报关进口的当天。 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 1.准予抵扣的进项税额 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 三、进项税额的确定 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 外购、销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额 进项税额=(运费+建设基金)×7% 3)按扣除率计算的进项税额 三、进项税额的确定 购进免税农产品，按13%的扣除率计算进项税额 进项税额=买价×13% 1.准予抵扣的进项税额 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 苁蓉卷烟厂2008年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。苁蓉卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣进项税额是多少？ 【答案】 烟叶进项税额＝(收购金额＋烟叶税)×13％ ＝50×(1＋10％)×(1＋20％)×13％＝8.58(万元) 天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元；(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。 【答案】 当期可以抵扣的进项税额＝170 000＋(21 000＋600)×7％＝171 512(元) 2.不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2) 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务； 三、进项税额的确定 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 2.不得抵扣的进项税额 4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消 费品； 5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。 第五节 一般纳税人增值税应纳税额的确定 三、进项税额的确定