企业经济责任审计案例之一——基于A公司股权处置的案例分析.pdfVIP

金融视点 企业经济责任审计案例之一 ——基于A公司股权处置的寨例分iIi斤 郑再杰1，褚橙橙2，苏新龙2 (1．上海创兴资源开发股份有限公司，上海201315； 2．厦门大学 管理学院 会计系，福建厦门361005) [摘要]企业经济责任审计带着时代烙印和特殊使命诞生，区别于外部财务报表审计。企业经济责任审计通过审查管 理层职责履行状况、对法律法规的遵守、决策的科学合理性等致力于划分管理责任、提高企业经营管理效益。但目前企业对 经济责任审计的应用仍存在较多问题，例如未充分利用审计结果、相关制度未能与之匹配等。文章将结合对A公司股权处 置方案的分析对上述内容进行阐述。 [关键词]外部审计；内部审计；经济责任；股权处置 [DOI]10．13939／j．cnki．zgse．2016．27．116 增多、经济责任变重，依靠外部审计进行监督的高度依赖性 1 引 言 无疑增加了公司的开销和压力，由此管理者将目光转移到公 A上市公司和c房地产公司均为XY集团的下属控股公司内部，从内部职工中挑选具有经营管理才能的人才对分公 司的管理责任进行经常性监督(文硕1990)。国际内部审计 司，并且XY集团和A公司分别持有c房地产公司60％和 师协会IIA自成立以来就已六次修改过“内部审计”的定 40％的股权。2011年A公司准备再融资，但当时监管部门 暂停了“涉房”上市公司再融资和重组，由此A公司策划 义，内部审计的主要内容也由最初的财务审计逐渐演变成业 务审计、管理审计，旨在帮助组织增加价值，改善营运 对C公司进行资产剥离，以55000万元的价格出售C公司 22％的股权给集团公司或集团公司的其他控股子公司。 效果。② 2012年6月，A公司在履行了所有必要法定程序后与 20世纪80年代，国有企业实行经营承包责任制，以确 购买方签订了转让合同，并由购买方支付转让款后办理了工 保受托经营承包责任得以履行为目的的企业经济责任审计逐 渐开展起来；随着从单纯经营承包到经营管理的发展，企业 商登记手续。A公司2012年度经具有证券资格的会计师事 经济责任审计范畴扩大到了经营管理责任，旨在监督、评价 务所出具标准无保留的审计意见。2013年5月XY集团公司 内部审计机构对A公司进行任中经济责任审计和专项经济 责任的履行情况并落实领导干部应负的责任，为促进企业发 责任审计，认为该股权处置方案给公司造成了损失浪费。 展及经营管理效率提出建议。③XY集团对下属控股公司A 公司进行任中经济责任审计和专项经济责任审计可以审查A 为什么针对同一交易事项外部审计和内部审计却出具了 公司领导干部是否履行管理职责、所做决策是否经济有效并 不同的审计意见?对企业内部经济责任审计的应用目前存在 落实管理层所负责任等，以集团利益作为出发点，进行内部 哪些主要问题?下面笔者将结合案例进行分析。 经常性的监督，根据审计结果提出意见建议，以提高经营管 2外部审计、内部审计概述 理水平和经济效益。 外部财务报表审计和企业经济责任审计的由来、内容、 外部审计是指国家审计机构、会计师事务所独立执行的