运用会计信息观和计量观对我国新会计准则的评估——从所得税会计的角度.pdfVIP

运用会计信息观和计量观 观会计计量的重心在与资产计价，且更注 重企业的盈利方式、资产营运效率、资产 的质量和未来增长潜能，符合决策有用观 对我国新会计准则的评估 的会计目标。在会计信息质量上，资产负 债观体现出了可靠性。 从所得税会计的角度 二 计量观下所得税会计 会计和税收是经济领域相关联的两个 重要分支，它们分别遵守不同的原则，服 陈宜斌 山东省贸易职工大学 27201 7 务于不同的目的。本文之所以以所得税为 角度进行分析，是因为 “美国会计准则制 【文章摘要】 终，且需要财务会计对企业的价值运动进 定理念转向资产负债观是以所得税会计准 财政部于2006年2月1 5日颁布了 行衡量。从价值运动的角度分析，资产、负 则采取资产负债观为标志的”(郑丁旺， 新的会计准则体系，包括一项基本准则 债和所有者权益反映的是企业某一时点所 2005)，所得税会计准则是会计准则制定 和58项具体准则，已于2007年 1月1日 拥有的资源及其来源，是价值存量的概 理念中资产负债观与收入费用观取向的一 在上市公司率先实行，并鼓励其他公司 念；收入、费用反映的是某一期间企业经 个重要例证。《企业会计准则第1 8号—— 执行。与原准则相比，新准则体系在许 营活动，是价值流量的概念。价值存量和 所得税 废除了原来的应付税款法、递延 多方面有着重大的变化和创新，标志着 流量不是矛盾的，它们构成企业价值运动 法和损益表债务法，全面采用资产负债表 我国自1 992年开始的会计准则建设发 的两个不同方面，并且都可以用来确定企 债务法。 展到了一个新的阶段。 业的收益。资产负债观和收入费用观就是 (一)计量观在所得税会计中的应用 这两种不同收益计量模式的不同体现。 资产负债表债务法是以资产负债表为 资产负债观关注企业的净资产，只要 重心，按企业资产、负债的账面价值与税 【关键词】 会计信息；新会计准则；评估 企业的净资产增加了，就应当作为收益确 法规定的计税基础之间的差额，计算暂时 认，不需要考虑收益的实现问题。资产负债 性差异，据以确认递延所得税负债或资 《企业会计准则第1 8号一一所得税 观是通过计量企业价值运动的结果，将期末 产，再确认所得税费用的会计核算方法。 充分借鉴美国会计准则和国际会计准则， 的净资产与期初的净资产进行比较，扣除本 由此确认的所得税费用包括当期所得税费 摒弃了过去的应付税款法、递延法及损益 期业主交易对净资产的影响后即可确定收 用和递延所得税费用。 表债务法，采用国际通行的资产负债表债 益。用公式将收益表示为：期末净资产一期 资产负债表债务法的关键是计税基础 务法核算企业的所得税，更加侧重相关 初净资产+投资者分配一投资者投入。 和暂时性差异的确认。按照新基本会计准 性，这是我国会计准则由收入费用观开始 (二)从收益的确认和计量角度 则对资产的定义，一项资产的确认意味