中美会计模式探析.pdfVIP

2008年 10月 山西财政税务专科学校学报 0ct．2008 第 10卷 第5期 JournalofShanxiFinanceandTaxCollege Vo1．10 No．5 【财务与会计】 中美会计模式探析 鼋 f (江西财经大学 ，江西 南昌330013) 摘 要：美国会计模式的基本特征是民间机构制定会计准则，税务会计与财务会计相分离，强 调会计信息的充分披露。中国会计模式在会计管理模式、会计核算模式、会计监督模式、会计教育 模式等方面与美国会计模式存在差异。中关会计模式差异的原因主要是市场文化理念不同，募集 资金的渠道不同，所属法系不同。美国会计模式对我 国会计的启示是注重我 国会计制度的法制化， 健全会计核算制度 ，加强会计监管。 关键词：中关会计；会计模式；会计监管 中图分类号：F233 文献标识码 ：A 文章编号：1008—9306(2008)05—0051—03 一 、 美国会计模式的基本特征 计信息的主要特征。 (一)民间机构制定会计准则 二、中国会计模式的基本特征 美国属于英美法系，与之相应，其会计准则以民 (一)会计管理模式 间机构制定为主，政府只起到指导的作用。美国国 会计管理模式是指国家对全社会的会计工作和 会于 1993年和 1994年通过了 《证券法》和 《证券交 会计人员等进行组织管理的方式。它是会计工作得 易法》，按后者成立了证券交易委员会(SEC)。它被 以正常运行的组织保证。我国对会计实施影响的机 授权可以对证券上市交易和公开发行股票的公司制 构与组织包括三个方面：立法机构即人民代表大会； 定其在提供财务报告时应该遵循的准则。但它 自己 政府，主要是财政机关、审计机关和税务机关；会计 不直接制定会计准则，而是委托给民间机构，自己则 职业团体，包括中国会计学会、中国注册会计师协会 保持监督和最终修订权。 以及一些地方性或行业性会计团体组织。我国会计 (二)税务会计与财务会计相分离 人员主要 由政府部门实施管理和监督，包括会计人 美国在收入和费用的确认上主要采用权责发生 员从业资格确认和任免、业务等级核定、工作职权的 制，而所得税法则主要依据收付实现制。由于所得 赋予、以及注册会计师资格的确认、执业的规则及程 税法提出了大量的会计要求，促使税务会计从财务 序、权限的确定和争议的裁定等。基本的管理依据 会计分离出来，也带来大量的暂记性差异，使所得税 是 《会计法》、《注册会计师法》及相应的 《会计人员 的跨期摊配成为一个研究课题。 工作规则》、《总会计师条例》等。 (三)强调会计信 息的充分披露 ’ (二)会计核算模式 美国的财务会计概念框架是以公允观念作为基 会计核算模式是对会计确认、会计计量和会计 础的。出于保护投资者的目的，美国在会计上认为， 记录的依据标准、内容范围和程序方法等进行有机 可比性、透明度和提供充分的信息披露是高质量会 组合而形成的核算体系。我国会计核算的范围不仅 收稿 日期：2008—07—22 作者简介：唐 广 (1960一)，男，湖北武穴人，江西财经大学会计学院副教授、硕士生导师、博士 ，研究方向：会计、企业理财。 51 限于财务会计，还包括单位 内部的核