基于企业生命周期的内部审计动态模式研究.pdf.pdfVIP

JournalofHandanPolytechnicCollege Mar．2012 基于企业生命周期的内部审计动态模式研究 信红敏 杨 彬 (1．石家庄城市职业学院财会系，石家庄050091；2．河北工业职业技术学院，石家庄 050091) 摘 要：依托企业生命周期理论，将企业的生命周期划分为五个阶段：创建期、成长期、成熟期、 衰退期和制度创新再生期，认为因为企业生命周期不同阶段的特征不同，企业 内部审计的职能 定位也有所区别。据此，提出在企业生命周期的不同阶段，内部审计应进行动态调整，以突破 企业生命周期的限制，为企业的长久协调健康发展提供制度基础。 关键词：生命周期；内部审计 ；动态模式 中图分类号：F239．45 文献标识码：A 文章编号：1009—5462(2012)01—0032—06 生命周期理论认为，任何事物一般都有一个出现、成长、发展、衰退、消亡的过程，企业也类似，有其 设立、成长、发展、衰退、消亡的过程 ，企业生产的产品、提供的服务、企业的经营者，甚至包括企业 的经营 思想都有生命周期现象。但是，企业本身并不是一个真正的生命体，它是人们为了实现某些 目标而人为 形成的组织，这种组织跟生命体的区别在于它有 目的性、自主选择性和适应性，即企业组织地成长不一 定遵从生物体 自身的生命周期规律，体内也不存在使其必然死亡的固有因素。当外部环境变化时，企业 可以通过组织制度的战略性调整直至创新来主动适应环境而实现企业的可持续发展。在企业组织的存 续过程 中，在企业组织的制度调整与创新过程中，如果能够充分发挥 内部审计制度 的特有功能，企业组 织就会因此而延年益寿、乃至长生不老。因此，就如何能够充分发挥 内部审计制度的特有功能的问题， 本文基于企业生命周期理论从内部审计制度创新角度进行深入的探讨，以期抛砖引玉。 一 、 企业生命周期的不同阶段及其特征 企业的生命周期是指企业从设立到消亡的整个过程所经历的期间。关于企业生命周期阶段的划 分，美国组织变革管理大师伊查克 ·麦迪思博士认为企业组织和世间万物一样，具有固定的生命周期， 即出生、成长、老化、死亡，并把企业从形成到衰退这一过程分成三个阶段九个时期——成长阶段：包括 孕育期、婴儿期、学步期、青春期；成熟阶段：包括盛年期、稳定期；老化阶段：包括贵族期、官僚化早期、官 僚期 (含死亡)。本文依托该理论来分析企业的不同发展阶段，将企业的生命周期分为五个阶段：创建 期、成长期、成熟期、衰退期和制度创新再生期。 1．创建期 创建期的优势表现为：企业的发展后劲比较大，产品市场前景可能比较好，企业在市场中能够生存 下来 以后就会进入成长期。其弱势表现为：抵抗力很弱，企业员工数量不多，年营业额很低 ，往往会 出现 资金不足的问题，企业的财务、人力、技术水平、治理结构和管理制度都十分有限，品牌、商誉等无形资产 尚属空 白，企业缺乏规章制度，控制力比较弱，企业创办人大权独揽，企业的经营风险很高。 2．成长期 在成长期，企业的产品或服务开始被市场所接受，产品或技术上的创新能力开始增强，企业充满活 力，企业的销售额不断上升。这一时期是企业成长最快的阶段，企业的技术水平、产品设计能力和市场 开拓能力迅速提高，生产成本下降，开始出现规模效益，市场份额扩大，逐渐形成企业 自己的产品品牌， 收稿 日期 ：2012—03—15 作者简介：信红敏，女，河北阜城人，石家庄城市职业学院财会系助教。 · 32 · 第25卷第 1期 邯郸职业技术学院学报 2012年3月 如果创建期是家族企业，企业在这一时期产权结构可能会发生变化，股权开始出现多元化，企业急需完 善各种管理制度。但此时企业的控制力相对仍然较弱，表现在：①缺乏战略眼光，市场应变能力有限，容 易被眼前的机会所驱使；②缺乏一种系统化的制度，没有明确的行为方针、系统的规章制度和健全的预 算体系，除了家长式的创业主管以外，没有等级观念、没有组织系统图，企业往往不稳定，容易受挫折；③ 缺乏科学化的授权体系。 3．成熟期 在这一时期企业不断走向成熟，企业的灵活性和可控制性达到平衡 ，出现了一些企业运作的理想化I鑫 特征，诸如：①企业的制度和组织结构已经基本完善；②企业的创造力、开拓精神得到制