税与效率10.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 水平公平　如果以支付能力為標準來課稅，則條件相似的納稅人其所付的稅額應該差不多。 ? 但怎樣才算條件相似？各個家庭在很多方面都不同；要評斷一個稅制是否合乎水平公平，我們要先決定哪些差異與家庭的支付能力有關，又有哪些差異與支付能力無關。 支付能力原則 * 假設阿杰與阿倫兩個家庭各有100,000美元的所得。阿杰家裡沒有小孩，但阿杰有一個需要支付40,000美元醫藥費的疾病。阿倫的家庭成員都很健康，但他們有四個小孩，兩個在念大學，學費總共60,000美元。如果因為這兩個家庭有一樣的所得而讓他們付一樣的稅，這樣是否公平？還是讓阿杰家少繳一點所得稅比較公平？或是讓阿倫家少繳一點所得稅比較公平？ 支付能力原則 * 這些問題並沒有簡單的答案。實際上，大多數國家的所得稅都包含了很多特別條款，讓一些面對特殊情況的家庭可以少繳一點所得稅。 例：我國有薪資扣除額、教育扣除額、儲蓄扣除 額，以及醫療與生育列舉扣除額等等。 支付能力原則 * 稅負歸屬─誰承受稅的負擔（tax burden）的研究─是評估稅負公平的基礎。 那些收到政府稅單的人不見得就是負擔稅的人。 稅負歸屬與稅負公平 * 因為稅會改變供給與需求，從而改變均衡價格，因此，稅除了會影響那些依稅法規定實際繳納的人之外，也會影響市場的其他參與者。在評斷任何稅的水平及垂直公平時，必須將這些間接影響納入考慮。 稅負歸屬與稅負公平 * 許多關於稅負公平的討論忽略了稅的間接影響，而且是以經濟學家取笑為稅負歸屬的捕蠅紙理論（flypaper theory）為基礎。 ? 根據這個理論，稅的負擔，就像是捕蠅紙上的蒼蠅一樣，會黏在第一個降落的地方；但是這個假設很難令人信服。 稅負歸屬與稅負公平 * 舉例來說，一個沒有受過經濟學訓練的人或許會認為，對昂貴的毛皮大衣課稅是合乎垂直公平的，因為大部分的買者都很富有。但如果這些買者可以簡單地用其他奢侈品來替代皮草，則對皮草課稅只會降低皮草的銷售而已。最後，稅的負擔可能主要落在製造皮草的工人身上（部分工人可能會失業）。因為大部分製造皮草的工人都不富有，所以對昂貴的毛皮大衣課稅並不合乎垂直公平，這點與捕蠅紙理論所講的正好相反。 稅負歸屬與稅負公平 * 誰付企業所得稅？ * 企業所得稅提供一個關於稅負歸屬的好例子。 ? 企業所得稅是選民很歡迎的議題；畢竟企業不是人，選民一向都渴望他們付的稅可以少一點，而企業付的稅可以多一點。 誰付企業所得稅？ * 但在決定企業所得稅是否應是政府稅收的主要來源之前，我們應該先思考企業所得稅是由誰負擔的。這是一個經濟學家沒有共識的困難問題，但有一件事是確定的：人們付所有的稅。當政府對企業徵稅時，企業比較像是一個收稅員而不是納稅者。稅的負擔最後還是落在人們身上─企業主、客戶或員工。 誰付企業所得稅？ * 很多經濟學家相信，企業所得稅大部分是由員工及客戶負擔的。 假設現在美國政府決定要提高汽車公司的所得稅。首先，這樣的變動會因為造成公司利潤減少而傷到企業主。但隨著時間經過，這些企業主會對於稅有所反應。 誰付企業所得稅？ * 因為製造汽車的利潤降低，他們會減少蓋新車廠的投資，而將他們的財富投資在其他地方，如購買大房子、或投資其他產業、或到其他國家進行投資。 國內的工廠變少之後，汽車的產量下降，對汽車工人的需求也跟著降低。所以，對汽車產業增稅會造成汽車價格上升，且汽車工人的薪水降低。 誰付企業所得稅？ * 這個例子顯示出稅負歸屬的捕蠅紙理論是多麼地危險。企業所得稅之所以很受歡迎，部分是因為它看起來是由有錢企業負擔。但企業所得稅的最後承擔人─企業的客戶以及員工─通常不富有。 ? 如果企業所得稅的實際歸屬被廣為了解的話，這個稅可能就不會那麼受歡迎了。 公平與效率的取捨 幾乎所有人都同意，公平以及效率是稅制最重要的兩個目標。但通常這兩個目標是互相牴觸的。很多變更稅法的提案在增加效率的同時降低了公平性，或在提高公平的同時降低了效率。人們之所以會對賦稅政策有不同意見，通常是因為他們對這兩個目標有不同的重視程度。 結論 * 美國賦稅政策的近期歷史顯示出政治領導人對公平與效率的不同看法。 ? 當雷根在1980年被選為美國總統時，最有錢的美國人其薪資所得的邊際稅率是50%，利息所得的邊際稅率是70%。雷根指出，這麼高的稅率強烈扭曲工作以及儲蓄的誘因；換句話說，就經濟效率而言，他認為這些高稅率所造成的成本太高了。 公平與效率的取捨 * 因此，賦稅改革是他任期的優先工作。雷根在1981與1986年分別簽署了兩個大規模的減稅法案。當雷根在198